稅務會計的日常工作

稅務會計日常工作流程 壹、日常工作⑴認證增值稅專用發票①每天檢查進項稅額明細賬，對已入賬的進項稅額及時從記賬憑證後抽出增值稅專用發票抵扣聯或運輸發票抵扣聯，審核發票是否符合抵扣標準。②對審核無誤的專用發票或運輸發票進行認證，專用發票可在企業或稅務機關辦稅大廳窗口2進行，運輸發票必須到稅務機關辦稅大廳窗口2進行認證處理。增值稅專用發票認證時須區分固定資產專用發票和非固定資產專用發票，以此來分類認證。③月末對已全部認證相符的固定資產專用發票和非固定資產專用發票與企業進項稅額明細賬上進行核對，核對無誤後到稅務機關辦稅大廳窗口2打印認證結果通知書（通知書上讓大廳稅員寫上全部認證發票的總金額）以及固定資產專用發票認證清單。註意事項：認證相符的非固定資產專用發票可直接抵扣當月的銷項稅額，而認證相符的固定資產專用發票每月掛在賬上，在每壹季度末的次月進行集中退稅處理。運輸發票上的運輸費和進口環節過程中發生的建設費可抵扣，其他的比如裝卸費、入庫前的挑選費等其他項目不可抵扣。如果認證的專用發票認錯了種類，每月申報時按正確的申報即可；不壹致的情況須寫說明書附於申報表後，在季末次月退稅時再到主管稅員處調整解決。認證發票的目的：認證相符的專用發票才可以做為抵扣企業的銷項稅額或者退稅的依據，即對企業的進項稅額進行控制。⑵抄稅和報稅①抄稅：目的：檢查企業開具增值稅專用發票的完整情況，對企業的銷項稅額進行控制。每月報稅前必須對本企業已開具的增值稅專用發票拿到稅局進行抄稅，以核實企業的銷項稅額情況。抄稅所需資料： ⒈企業發票領購簿 ⒉IC卡 ⒊月末時從金穗卡裏打印出的本月開具增值稅發票清單壹份（包括專用發票和普通發票） ⒋上月開具的增值稅發票最後壹份存根聯、本月（需報稅月份）開具的增值稅發票全部存根聯以及下月開具的第壹份增值稅發票存根聯 ⒌如果企業在申報月份開具過銷項負數發票，在抄稅時還應攜帶稅務機關出具的“開具紅字增值稅專用發票通知單”以備檢查。②報稅：每月在報稅期（壹般為每月10日內，遇國家法定節假日稅局另行通知）內對所需申報的稅種進行申報。報稅流程：（1）報稅前期工作⒈在申報期內對需繳納的各種稅款進行準確計算，列出需繳納各稅種的正確稅款⒉對需繳納的稅款填寫用款及費用報銷單或內部轉款單，並經各級領導審核批準⒊批準過的報銷單轉交出納轉款⒋填寫出應報稅種的納稅申報表，並打印出紙質資料（加蓋企業公章，地稅的綜合納稅申報表還需加蓋企業法人代表印章）註意事項：除工會經費直接轉到稅局賬戶外，其他稅款要先轉到公司稅款賬戶上,到報稅之日拿加蓋過預留銀行印鑒的繳款書再到銀行把款轉到相應的稅局賬戶上。（2）報稅過程中工作A：申報國稅（國稅稅種為增值稅、消費稅和所得稅）⒈通過企業的網上申報軟件對所需申報稅種進行網上申報⒉網上申報後，攜帶打印出的相應紙質納稅申報表等相關資料到辦稅大廳窗口2經稅員審核，大廳稅員核對無誤後如有應繳的稅款，會打印出繳款書以做為企業轉稅款的憑據。⒊繳款書上加蓋預留銀行印鑒（企業財務專用章和法人代表印章）⒋拿繳款書到開戶行農行官渡營業所轉稅款⒌轉款後銀行工作人員退還繳款書的相應聯次，第壹聯企業留存，其他退還的聯次送還給稅務機關。⒍依據繳款書的第壹聯編制記賬憑證國稅報表所需資料（壹式兩份）： ⒈增值稅納稅申報表主表 ⒉增值稅納稅申報表附表壹 ⒊增值稅納稅申報表附表二 ⒋消費稅納稅申報表 ⒌所得稅納稅申報表 ⒍企業資產負債表、利潤表 ⒎企業每月機動車開票信息表註意事項：以上稅種如無應繳的稅款，也應按時在申報期內進行零申報。每月申報時把EXCEL表格制作的機動車開票信息表拷貝到優盤上，在報稅時提醒大廳稅員把此信息保存到稅務機關電腦上。B：申報地稅（地稅稅種為除國稅核定外的稅種）⒈攜帶加蓋過印蓋的綜合納稅申報表（壹式四份）到中牟縣新縣城地稅局企業科審核，審核過後企業科工作人員在申報表上加蓋企業科人員印蓋⒉拿加蓋過企業科人員印蓋的綜合納稅申報表到辦稅大廳報稅，大廳稅員根據納稅申報表打印出繳款書以做為企業轉稅款的憑據；另外由於企業的工會經費是稅務局代工會收取的，所以稅款不是直接繳納到國庫，因此企業的工會經費不是打印繳款書，而是完稅證（已申報完稅款的的憑證）。⒊繳款書上加蓋預留銀行印鑒（企業財務專用章和法人代表印章）⒋拿繳款書到開戶行農村信用合作社轉稅款⒌轉款後銀行工作人員退還繳款書的相應聯次，第壹聯企業留存，其他退還的聯次送還給稅務機關。⒍依據繳款書的第壹聯編制記賬憑證註意事項：在報地稅時，由於工會經費是以完稅證作為完稅依據，所以在申報工會經費時稅款賬戶上須有足額的稅款。抄稅與報稅小結：壹般程序上，企業應該先抄稅後報稅，因為抄稅是稅務機關對企業的銷項稅額控制的過程；當銷項稅額和進項稅額都歸口以後，報稅的正確與否稅務機關很快就可以審查出來，而企業也可以省略去出錯後再重新報稅的麻煩。但是在企業實行網上報稅以後，只要企業稅務會計能夠準確計算出應報的稅款，可以在網上先報稅，然後再到稅務機關進行抄稅。網上報稅後，發現數據申報出錯了，在申報期內可以聯系稅務機關辦稅大廳窗口2工作人員把已申報報表刪除，然後企業再重新申報。但是如果是申報期後發現的，就只有在下個月申報時做錯賬調整了。現在稅務機關提倡稅局、企業和開戶行簽訂三方協議，在企業申報稅款時直接從企業稅款賬戶上扣款，而不需要企業再在繳款書上蓋印章轉款（目前鄭州市區企業已實行，中牟縣比較滯後還未實行）。⑶ 申報重點稅源國家或省級稅務機關為了控制稅源，把納稅大戶企業或規模較大的企業認定為重點稅源企業，以此來實行稅款和稅源的及時監控。每月在稅務申報期內，不只要及時申報稅款，更要對企業的申報稅源和稅款進行分析和申報，以完成本月最基本的整個報稅工作。申報重點稅源所需資料：⒈企業信息表⒉企業稅務表⒊企業工業產品表⒋企業財務表（季度申報）⒌企業重點稅源分析報告以上所需資料為壹式三份，壹份企業留存，壹份國稅局計財科重點稅源管理人員留存，壹份地科局計財科重點稅源管理人員留存。此外，每月還須把電子版的重點稅源分析報中牟縣城區分局主管稅員（魏世斌）處。⑷領購發票企業日常發票的領購需要到國稅局辦稅大廳窗口1工作人員王桂琴處辦理，具體所需資料如下：⒈企業發票領購簿⒉IC卡⒊未驗舊的增值稅普通發票存根聯⒋未驗舊的機動車專用發票存根聯⒌最近壹次抄稅後開具的所有增值稅專用發票存根聯⒍填寫完整的企業發票驗舊信息表（加蓋企業印蓋）註意事項：企業的新辦稅人員第壹次領購發票時，需提供企業的允許該人員領購發票的證明書、企業稅務登記證副本復印件壹張和該新辦稅人員身份證復印件壹張，以做為企業更換人員在稅務機關的備案。 二、特殊業務工作⑴申請開具紅字專用發票通知單由於企業日常工作中難免發生退貨、專用發票無法認證等情況需開具銷項負數發票，所以申請主管稅務機關出具紅字專用發票通知單的業務就變的異常重要。開具紅字專用發票通知單所需提供給稅務機關資料如下：⒈開具紅字專用發票申請單（加蓋企業財務專用蓋，壹式三份）⒉企業開具紅字發票的書面申請（加蓋企業公章，壹份）⒊需開具銷項負數的原發票抵扣聯復印件（加蓋企業公章、與原件核對無誤印章以及企業法人代表章，壹份）⒋企業稅務登記證副本復印件（加蓋企業公章，壹份）⒌開具紅字專用發票通知單（壹式三份）⒍購貨方企業出具的退票證明（加蓋購貨方企業公章，壹份）以上第5條所述資料本應為稅務機關工作人員填寫，但往往稅務機關要求申請企業填寫，稅務機關在審核後蓋章即可。註意事項：由於紅字專用發票可做為直接沖減企業銷項稅額的憑據，所以紅字專用發票稅務機關控制的非常嚴格，因此在哪些情況下可以開具紅字專用發票，企業稅務人員必須準確熟練掌握。相關鏈接：此內容本應做為認證增值稅專用發票的相關事項來敘述，但是涉及到開具紅字專用發票的相關知識，故在此壹並概述如下：認證過的增值稅專用發票才可以做為抵扣企業銷項稅額的依據，但是以下兩種情況在日常工作很容易疏忽，並且發生後企業很難彌補，具體如下：⒈企業認證過的增值稅專用發票在申報時忘記抵扣，稅法規定認證過的專用發票必須在申報當月實施抵扣，不可跨月份抵扣。所以企業必須對當月論證過的專用發票認真核對，以免出現已認證未抵扣發票的情況。解決辦法：在認證完所有發票的情況下，到主管稅務機關辦稅大廳窗口2處讓稅務工作人員打印本企業的認證結果通知書，以通知書上所列示稅額來進行抵扣。另外，不要忘記和企業進項稅額明細賬上的總稅額進行核對。⒉超期未認證發票的問題。稅法規定增值稅專用發票從開具日期起90天內必須認證，未認證的專用發票不得做為抵扣稅額的依據。為了避免給企業造成不必要的損失，在日常工作中對此要十分註意。但是萬壹出現此問題，可參照以下辦法來靈活解決。參考意見：①《國稅總局關於修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》[2007]18號文件第壹條第二款規定：“購買方所購貨物不屬於增值稅扣稅項目範圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核後出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。”根據以上內容，當企業出現未認證的專用發票時，根據發票上所開的貨物名稱的情況，可把該貨物做為不屬於增值稅扣稅項目範圍的，填寫申請單後到辦稅大廳做相關處理。②《國稅總局關於修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》[2007]18號文件第壹條第壹款規定：“因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單），並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核後出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉出處理。”當企業出現未認證的專用發票時，可按以上內容進行處理。以上處理必須與稅務機關工作人員進行大量的溝通，難度也比較大。 ⑵ 固定資產進項稅額退稅2007年7月1日以後，中部六省地區新購置的固定資產（動產）其進項稅額符合國家規定政策的可予退稅，所以此項工作也是很重要的。退稅所需資料：⒈固定資產抵（退）稅申請表（壹式五份）⒉企業固定資產退稅書面申請（壹式兩份）⒊本期需退稅的已認證固定資產發票認證結果通知書（壹式兩份）⒋本期需退稅的已認證固定資產發票認證清單（壹式兩份）⒌本期申報退稅的固定資產賬頁復印件（壹式兩份）⒍本期已認證相符的增值稅專用發票（固定資產）復印件（壹式兩份）以上相關政策的具體執行可參考國家稅務相關文件。⑶日產租賃費代開票由於我公司收取的日產公司租賃我公司廠房的租賃費需繳納營業稅，但是我公司無服務業發票，所以在收取租賃的當期可持以下相關資料到中牟縣地稅局申請代開相應發票：⒈企業間簽訂的租賃合同復印件壹份⒉本公司稅務登記證復印件壹份⒊申請代開發票的辦稅人員身份證復印件壹份⒋申請代開發票申請壹份註意事項：以上所述4代開時在地稅局辦稅大廳填寫即可。另外，由於申請代開此租賃費發票本企業還需繳納房產稅、營業稅、城建稅、教育費附加和物價調節基金，所以在申請代開發票時須先把足額款項轉到相應的賬戶上（地稅機關要求對此可打印完稅證或繳納書，所以在轉款之前可咨詢稅務機關應轉款的相應轉款賬戶）。