2018年高級會計師《會計實務》考試重點：內部控制
行政事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防範和管控。
壹、行政事業單位內部控制目標、原則和組織實施
(壹)行政事業單位內部控制目標
(二)行政事業單位內部控制原則
(三)行政事業單位內部控制建設的組織與實施
二、行政事業單位風險評估和控制方法
(壹)風險評估工作機制
(二)風險評估程序
(三)風險控制方法
三、行政事業單位單位層面內部控制
(壹)建立內部控制的組織架構
單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、政府采購、基建、資產管理、合同管理、內部審計、紀檢監察等部門或崗位在內部控制中的作用。
(二)建立內部控制的工作機制
1.建立單位經濟活動的決策、執行和監督相互分離的機制
2.建立健全議事決策機制
3.建立健全內部控制關鍵崗位責任制
(三)對內部控制關鍵崗位工作人員的要求
(四)編報財務信息的要求
1.嚴格按照法律規定進行會計機構設置和人員配備
2.落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離
3.加強會計基礎工作管理，完善財務管理制度
4.按法定要求編制和提供財務信息
5.建立財會部門與其他業務部門的溝通協調機制
(五)運用現代科技手段加強內部控制
單位應當對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制的流程和措施嵌人單位信息系統中。
四、行政事業單位業務層面內部控制
(壹)預算業務控制
單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度 ，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。
1.預算業務的主要風險
(1)預算編制的過程短，時間緊張，準備不充分，可能導致預算編制質量低 ;財會部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通或業務部門不參與其中，可能導致預算編制與預算執行，預算管理與資產管理、政府采購和基建管理等經濟活動脫節;預算項目不細、編制粗糙，隨意性大，可能導致預算約束不夠。
(2)單位內部預算指標分解批復不合理，可能導致內部各部門財權與事權不匹配，影響部門職責的履行和資金使用效率。
(3)未按規定的額度和標準執行預算，資金收支和預算追加調整隨意無序，存在無預算、超預算支出等問題，可能會影響預算的嚴肅性;不對預算執行進行分析，溝通不暢，可能導致預算執行進度偏快或偏慢。
(4)未按規定編報決算報表，不重視決算分析工作，決算分析結果未得到有效運用，單位決算與預算相互脫節，可能導致預算管理的效率低下;未按規定開展預算績效管理，評價結果未得到有效應用，可能導致預算管理缺乏監督。
2.預算編制環節的關鍵控制措施
單位的預算編制應當做到程序規範、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。
(1)落實單位內部各部門的預算編制責任。
(2)采取有效措施確保預算編制的合規性。單位財會部門應當正確把握預算編制有關政策，做好基礎數據的準備和相關人員的培訓，統壹部署預算編報工作，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規定。
(3)建立單位內部部門之間溝通協調機制。單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制。
(4)完善編制方法，細化預算編制。
(5)強化相關部門的審核責任。
(6)重大預算項目采取立項評審方式。
3.預算批復環節的關鍵控制措施
(1)明確預算批復的責任。明確財會部門負責對單位內部的預算批復工作進行統壹管理;設置預算管理崗負責單位內部預算批復工作，對按法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解和細化;設立預算領導小組(或者通過單位領導班子會議)對預算指標的內部分配實施統壹決策。
(2)合理進行內部預算指標分解。內部指標分解應按照各部門(及各下屬單位)業務工作計劃對預算資金進行分配，對各項業務工作計劃的預算金額、標準和具體支出方向進行限定。
(3)合理采用內部預算批復方法。
(4)嚴格控制內部預算追加調整。單位應當明確預算追加調整的相關制度和審批程序。
4.預算執行環節的關鍵控制措施
單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。
(1)預算執行申請控制。
(2)預算執行審核和審批控制。
(3)資金支付控制。
(4)預算執行分析控制。單位應當建立預算執行分析機制，定期通報各部門預算執行情況。單位可以通過定期召開預算執行分析會議的形式，開展預算執行分析。預算執行分析會應研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。
5.決算與評價環節的關鍵控制措施
(1)決算控制;
(2)績效評價控制。