註冊會計師考試題庫：
1.下列各項因素中，註冊會計師在確定審計工作底稿的要素和範圍時通常無需考慮的是（）。
A.審計程序的範圍
B.已獲取的審計證據的重要程度
C.識別出的例外事項的性質
D.審計方法
答案A
解析審計工作底稿的格式、要素和範圍取決於諸多因素，例如：①被審計單位的規模和復雜程度；②擬實施審計程序的性質；③識別出的重大錯報風險；④已獲取的審計證據的重要程度（B順）；⑤識別出的例外事項的性質和範圍（C頁）；⑥當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；⑦審計方法（D項）和使用的工具。
2.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）。
A.註冊會計師不需要在所有審計業務中運用分析程序
B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節測試更有效
C.分析程序並不適用於所有財務報表認定
D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數據
答案A
解析A項，註冊會計師在風險評估階段和審計結束時的總體復核階段必須運用分析程序。B頃，當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，註冊會計師可以考慮單獨或結合細節測試，運用實質性分析程序。項，分析程序有其運用的前提和基礎，它並不適用於所有的財務報表認定。D項，分析程序，是指註冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。
3.在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規模的是（）。
A.控制的類型
B.可容忍偏差率
C.控制運行的相關期間的長短
D.選取樣本的方法
答案D
解析在控制測試中影響樣本規模的因素如下：①可接受的信賴過度風險；②可容忍偏差率（B項）；③預計總體偏差率；④總體規模；⑤其他因素。控制運行的相關期間越長（年或季度），需要測試的樣本越多（（頁），因為註冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據。控制程序越復雜，測試的樣本越多。樣本規模還取決於所測試的控制的類型（A項），通常對人工控制實施的測試要多過自動化控制，因為人工控制更容易發生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統的信息技術壹般控制只要有效發揮作用，曾經測試過的自動化控制壹般都能保持可靠運行。
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