（財預字［１９９７］２８７號）
第壹章 總則
第壹條 為了規範各級財政部門總預算會計（以下簡稱總預算會計）的核算，充分發揮總預算會計的職能作用，根據《中華人民***和國會計法》、《中華人民***和國預算法》，制定本制度。
第二條 本制度適用於中央，省、自治區、直轄市，設區的市、自治州，縣、自治縣、不設區的市、市轄區，鄉、民族鄉、鎮等各級財政部門的總預算會計。
第三條 總預算會計是各級政府財政部門核算、反映、監督政府預算執行和財政周轉金等各項財政性資金活動的專業會計。
第四條 總預算會計的主要職責是進行會計核算，反映預算執行，實行會計監督，參與預算管理，合理調度資金。基本任務如下：
壹、處理總預算會計的日常核算事務。辦理財政各項收支、資金調撥及往來款項的會計核算工作；及時組織年度政府決算、行政事業單位預算的編審和匯總工作，進行上下級財政之間的年終結算工業。
二、調度財政資金。根據財政收支的特點，妥善解決財政資金庫存和用款單位需求的矛盾，在保證按計劃及時供應資金的基礎上，合理調度資金，提高資金使用效益。
三、實行會計監督，參與預算管理。通過會計核算和反映，提出預算執行情況分析，並對總預算、部門預算和單位預算的執行實施會計監督。
協調參與預算執行的國庫會計、收入征解會計等之間的業務關系，***同做好預算執行的核算、反映和監督工作。
四、組織和指導本行政區域預算會計工作。省、自治區、直轄市（含計劃單列城市，下同）總預算會計在與本制度不相違背的前提下，負責制定或審定本行政區域預算會計有關具體核算辦法的補充規定；組織預算會計人員的培訓活動；組織檢查、輔導本單位會計和下級總預算會計工作，不斷提高政策、業務水平。
五、做好預算會計的事務管理工作。負責預算會計的基礎工作管理，參與預算會計人員專業技術資料考試、評定及核發會計證工作。
第五條 各級財政部門應當根據工作需要，設置與其工作任務相適應的總預算會計機構，配備壹定數量的專職總預算會計，負責組織與管理預算會計工作，並要保持相對的穩定。
第六條 總預算會計工作應按工作任務建立崗位責任制，明確會計人員分工。
總預算會計機構應建立健全內部稽核制度。
總預算會計人員，不得兼任單位會計，不得收付現金和經營收繳的物資。
第七條 總預算會計核算應當按會計期間結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度、季度和月份以公歷起訖日期為準。
年度終了後，可根據工作特殊需要設置壹定期限的上年決算清理期。清理期限和清理事項，由各省、自治區、直轄市財政部門，根據財政部規定的原則作出具體規定。
第八條 總預算會計記賬采用借貸記賬法。
第九條 總預算會計核算以人民幣為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時應根據國家銀行公布的人民幣外匯匯率折算成人民幣記賬。
第十條 總預算會計記錄文字使用中文，少數民族地區可以同時使用本民族文字。
第二章 壹般原則
第十壹條 總預算會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財政收支執行情況和結果。
第十二條 總預算會計信息，應當符合預算法的要求，適應國家宏觀經濟管理和上級財政部門及本級政府對財政管理的需要。
第十三條 總預算會計核算應當按照規定的會計處理方法進行。
第十四條 財政部門管理的各項財政資金（包括壹般預算資金、納入預算管理的政府性基金、專用基金、財政周轉金等）都應當納入總預算會計核算管理。
第十五條 總預算會計處理方法前後各期應當壹致，不得隨意變更。如確有必要變更，應將變更的情況、原因和對會計報表的影響在預算執行報告中說明。
第十六條 總預算會計核算，應當及時進行。
第十七條 總預算會計記錄和會計報表應當清晰明了，便於理解；對於重要的經濟業務，應當單獨反映。
第十八條 總預算會計核算以收付實現制為基礎。
第十九條 凡是有指定用途的資金，必須按規定用途使用。
第三章 資產
第二十條 資產是壹級財政掌握或控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括財政性存款、有價證券、暫付及應收款項、預撥款項、財政周轉金放款、借出財政周轉金以及待處理周轉金等。
第二十壹條 財政性存款是財政部門代表政府所掌管的財政資金，包括國庫存款及其他財政存款。財政性存款的支配權屬於同級政府財政部門，並由總預算會計負責管理，統壹收付。總預算會計在管理財政性存款中，應當遵循以下原則：
壹、集中資金，統壹調度。各種應由財政部門掌管的資金，都應納入總預算會計的存款賬戶。調度資金，應根據事業進度和資金使用情況，保證滿足計劃內各項正常支出的需求，並要充分發揮資金效益，把資金用活用好。
二、嚴格控制存款開戶。財政部門的預算資金除財政部有明確規定者外，壹律由總預算會計統壹在國庫或指定的銀行開立存款賬戶，不得在國家規定之外將預算資金或其他財政性資金任意轉存其他金融機構。
三、根據年度預算或季度分月用款計劃撥付資金，不得辦理超預算、無用款計劃的撥款。
四、轉賬結算。總預算會計的各種會計憑證不得用以提取現金。
五、在存款余額內支付，不得透支。
第二十二條 有價證券是中央財政以信用方式發行的國家公債。各級財政只能用各項財政結余購買國家指定由地方各級政府購買的有價證券。
有價證券應按取得時實際支付的價款記賬，購入有價證券（含債券收款單）應視同貨幣妥善保管。
當期限得有價證券的兌付利息及轉讓有價證券取得的收入與賬面成本的差額，記入當期收入。
第二十三條 暫付及應收款項屬於往來結算中形成的債權，包括在預算執行過程中上下級財政結算形成的債權以及對用款單位借墊款形成的債權。
暫付及應收款項應按實際發生數額記賬，並應及時清理結算，不得長期掛賬。
第二十四條 預撥款項是按規定撥給用款單位的待結算資金，包括預撥經費和基建撥款。
預撥經費是用預算資金預撥給用款單位的款項。凡年度預算執行中總預算會計用預算資金預撥出應在以後各期列支的款項以及會計年度終了前預撥給用款單位的下年度經費款，均應作為預撥經費管理。
基建撥款是預撥給受托經辦基本建設支出的專業銀行或撥付基本建設財務管理部門的基本建設款項。
各項預撥款應按實際預撥數額記賬。預撥經費（不含預撥下年度經費）應在年終前轉列支出或清理收回。基建撥款應按建設單位銀行支出數（限額部分）和撥付建設單位數（非限額部分）轉列支出賬。
對行政事業單位撥款，應按照單位領報關系轉撥。凡有上級主管部門的單位，不能作為主管會計單位直接與各級財政部門發生領報關系。
第二十五條 財政周轉金放款是直接貸付給用款單位的財政有償資金。
借出財政周轉金是指上級財政部門借給下級財政部門用於周轉使用的有償資金。
財政周轉金的貸付、借出和回收，應按實際發生數額記賬。
待處理財政周轉金是指周轉金放款超過約定的還款期限，經審核已成呆賬，但尚未按規定程序報批核銷的財政周轉金。
待處理財政周轉金應按實際轉入數額記賬。
第四章 負債
第二十六條 負債是壹級財政所承擔的能以貨幣計量、需以資產償付的債務，包括應付及暫收款項、按法定程序及核定的預算舉借的債務、借入財政周轉金等。
第二十七條 應付及暫收款項是在預算執行期間，上下級財政或財政與其他部門結算中形成的債務，包括結算中發生的暫存款、與上級往來款以及收到其他性質不明的款項等。
第二十八條 按法定程序及核定的預算舉借的債務，是指中央預算按全國人民代表大會批準的數額舉借的國內和國外債務以及地方預算根據國家法律或國務院特別規定舉借的債務。
第二十九條 借入財政周轉金是指下級財政部門從上級財政部門借入的用於周轉使用的有償資金。
第三十條 各種負債應按實際發生數額和償還數額記賬。
第三十壹條 各種債務應及時結算，屬於應付暫收款及不明性質的款項應及時清理轉賬。
第五章 凈資產
第三十二條 凈資產是指資產減去負債的差額，包括各項結余、預算周轉金及財政周轉基金等。
第三十三條 結余是財政收支的執行結果。財政各項結余包括預算結余、基金預算結余和專用基金結余。
各項結余必須分別核算，不得混淆。
第三十四條 各項結余應每年結算壹次。年終將各項收入與相應的支出沖銷後，即成為該項資金的當年結余。當年結余加上年年末滾存結余為本年年末滾存結余。
第三十五條 預算周轉金是為調劑預算年度內季節性收支差額，保證及時用款而設置的周轉資金。預算周轉金壹般用年度預算結余資金設置、補充或由上級財政部門撥入。
第三十六條 財政周轉基金是財政用於有償使用的資金，在列報財政支出的同時轉入。周轉金的利息收入（或占用費收入）按規定扣除必要的業務費用後應用於補充財政周轉基金。
第六章 收入
第三十七條 財政收入是國家為實現其職能，根據法令和法規所取得的非償還性資金，是壹級財政的資金來源；收入包括壹級預算收入、基金預算收入、專用基金收入、資金調撥收入和財政周轉金收入等。
第三十八條 壹般預算收入是通過壹定的形式和程序，有計劃有組織地由國家支配，納入預算管理的資金。預算收入項目的具體劃分和內容，按《國家預算收入科目》辦理。
各級預算收入的收納、劃分和報解，應通過國家金庫，按《中華人民***和國國家金庫條例》、《中華人民***和國國家金庫條例實施細則》的規定辦理。
第三十九條 壹般預算收入壹般以本年度繳入基層國庫（支金庫）的數額為準。
已建鄉（鎮）國庫的地區，鄉（鎮）財政的本級收入以鄉（鎮）國庫收到數為準。縣（含縣本級）以上各級財政的各項預算收入（含固定收入與***享收入）仍以繳入基層國庫的數額為準。
未建鄉（鎮）國庫的地區，鄉（鎮）財政的本級收入以鄉（鎮）總預算會計收到縣級財政返回數額為準。
第四十條 基層國庫在年度庫款報解整理期內收到經收處報來的上年度收入，記入上年度賬。整理期結束後，收到上年度收入壹律記入新年度賬。
第四十壹條 基金預算收入是按規定收取，轉入或通過當年財政安排，由財政管理並具有指定用途的政府性基金等。
各項基金預算收入以繳入國庫數或總預算會計實際收到數額為準。
第四十二條 專用基金收入是指總預算會計管理的各項專用基金，如糧食風險基金。專用基金收入以總預算會計實際收到數額為準。
第四十三條 資金調撥收入是根據財政體制規定在各級財政之間進行資金調撥以及在本級財政各項資金之間的調劑所形成的收入，包括補助收入、上解收入和調入資金。
補助收入是上級財政按財政體制規定或因專項需要補助給本級財政的款項。
上解收入是按財政體制規定由下級財政上交給本級財政的款項。
調入資金是為平衡壹般預算收支，從預算外資金結余調入預算的資金，以及按規定從其他渠道調入的資金。
鄉（鎮）財政部門收到由預算外資金財政專戶撥付的自籌資金，視同調入資金處理，但鄉鎮財政的統籌資金不得作為調入資金，調入預算。
資金調撥收入應按上級財政部門的規定或實際發生數額記賬。
第四十四條 財政周轉金收入是指財政部門在辦理財政周轉金借出或放款業務中收取的資金占用費收入和利息收入。
財政周轉金收入按實際收到數額記賬。
第四十五條 各級總預算會計應加強各項收入的管理，嚴格會計核算手續。對於各項收入的事務處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證、預算收入日報表和其他合法的憑證為依據。發現錯誤，應在發現錯誤的月份按《中華人民***和國國家金庫條例實施細則》及其他有關規定，及時通知有關單位***同更正。
對於已入庫的預算收入和其他財政收入的退庫，要嚴格把關，強化監督。凡不屬於國家規定的退庫項目，壹律不得沖退預算收入。
屬於國家規定的退庫事項，按財政部規定的退庫手續辦理審批。
第七章 支出
第四十六條 財政支出是壹級政府為實現其職能，對財政資金的再分配，包括壹般預算支出、基金預算支出、專用基金支出、資金調撥支出和財政周轉金支出等。
第四十七條 壹般預算支出是國家對集中的預算收入有計劃地分配和使用而安排的支出。壹般預算支出項目的具體劃分和內容，按《國家預算支出科目》規定執行。
第四十八條 壹般預算支出列報口徑如下：
實行限額管理的基本建設支出按用款單位銀行支出數列報支出。不實行限額管理的基本建設支出按撥付用款單位的撥款數列報支出。
對行政事業單位的非包幹性支出和專項支出，平時按財政撥款數列報支出，清理結算收回撥款時，再沖銷已列支出。對於收回以前年度已列支出的款項，除財政部門另有規定者外，應當沖銷當年支出。
除以上兩款以外的其他各項支出均以財政撥款數列報支出。
第四十九條 凡是預撥以後各期的經費，不得直接按預撥數列作本期支出，應作為預撥款數處理，到期後，按第四十八條規定的列報口徑轉列支出。
第五十條 總預算會計按撥款數辦理預算支出必須認真做到以下幾點：
壹、嚴格執行《中華人民***和國預算法》。辦理撥款支出必須以預算為準。預備費用動用必須經同級人民政府批準。
二、對主管部門（主管會計單位）提出的季度分月用款計劃及分“款”、“項”填制的“預算經費請撥單”，應認真審核。根據經審核批準的撥款申請，結合庫款余存情況按時向用款單位撥款。
三、總預算會計應根據預算管理要求和撥款的實際情況，分“款”、“項”核算，列報當期預算支出。
四、主管會計單位應按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途。“款”、“項”之間如確需調劑，應填制“科目流通用申請書”，報經同級財政部門核準後使用。總預算會計憑核定的流用數調整預算支出明細賬。
總預算會計不得列報超預算的支出；不得任意調整預算支出科目；未撥付的經費，原則上不得列報當年支出。因特殊情況確需在當年預留的支出，應嚴格控制，並按規定的審批程序辦理。
第五十壹條 基金預算支出是用基金預算收入安排的支出。基金預算支出的會計事務處理，比照預算支出的有關規定辦理。
專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。
基金預算支出和專用基金支出應按規定的作用開支，並做到先收後支，量入為出。
第五十二條 資金調撥支出是根據財政體制規定在各級財政之間進行資金調撥以及在本級財政各項資金之間的調劑所形成的支出。資金調撥支出包括補助支出、上解支出、調出資金等等。
補助支出是本級財政按財政體制規定或因專項需要補助給下級財政的款項及其他轉移支付的支出。
上解支出是按財政體制規定由本級財政上交給上級財政的款項。
調出資金是為平衡壹般預算收支而從基金預算的地方財政稅費附加收入結余中調出，補充壹般預算的資金。
資金調撥支出按上級財政部門的規定或實際發生數額記賬。
第五十三條 財政周轉金支出是指地方財政部門從上級借入財政周轉金所支付的占用費以及在周轉金管理使用過程中按規定開支的相關費用。
財政周轉金支出應按實際支付數額記賬。
第八章 會計科目
第五十四條 會計科目是各級總預算會計設置賬戶、確定核算內容的依據。各級總預算會計必須按以下要求使用會計科目：
壹、各級總預算會計應按本制度規定設置會計科目，按本科目使用說明使用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名稱。
二、明細科目的設置，除本制度已有規定者外，各級總預算會計可以根據需要，自行設置。
三、為便於編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目和實行會計電算化。本制度統壹規定了會計科目編碼。各級總預算會計不得隨意變更或打亂科目編碼。
四、總預算會計在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱或者同時填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。
五、有關財政周轉金的會計核算，可由各級財政的預算部門或專門管理機構按本制度規定的科目辦理。
第五十五條 各級總預算會計適用的會計科目如下：
會計科目表
序號 編碼 科目名稱
壹、資產類
１ １０１ 國庫存款
２ １０２ 其他財政存款
３ １０４ 有價證券
４ １０５ 在途款
５ １１１ 暫付款
６ １１２ 與下級往來
７ １２１ 預撥經費
８ １２２ 基建撥款
９ １３１ 財政周轉金放款
１０ １３２ 借出財政周轉金
１１ １３３ 待處理財政周轉金
二、負債類
１２ ２１１ 暫存款
１３ ２１２ 與上級往來
１４ ２２２ 借入款
１５ ２２３ 借入財政周轉金
三、凈資產類
１６ ３０１ 預算結余
１７ ３０５ 基金預算結余
１８ ３０７ 專用基金結余
１９ ３２１ 預算周轉金
２０ ３２２ 財政周轉基金
四、收入類
２１ ４０１ 壹般預算收入
２２ ４０５ 基金預算收入
２３ ４０７ 專用基金收入
２４ ４１１ 補助收入
２５ ４１２ 上解收入
２６ ４１４ 調入資金
２７ ４２５ 財政周轉金收入
五、支出類
２８ ５０１ 壹般預算支出
２９ ５０５ 基金預算支出
３０ ５０７ 專用基金支出
３１ ５１１ 補助支出
３２ ５１２ 上解支出
３３ ５１４ 調出資金
３４ ５２４ 財政周轉金支出
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