對於進入中國市場的外國投資者來說，稅收是壹個需要註意的問題。納稅方式與商業形式密切相關。最常見的商業形式是代表處和有限責任公司。根據我國稅法，這些外國企業需要繳納相關稅款，主要是企業所得稅和營業稅。對於工商外企，也要交增值稅。下面我們將主要介紹在華外企的主要納稅類型和計算方法。
稅務登記和稅務條目
領取營業執照後，根據中華人民共和國國家稅務總局的規定，代表處或有限責任公司必須在30天內向有關稅務機關進行登記。壹般申請註冊需要10個工作日。公司不必聘請授權代理人來完成這壹程序，可以自行申請。如果投資者利用註冊服務提供商註冊代表處或有限責任公司，稅務申請通常包括在服務中。
外國公司應繳納的主要稅種
1.企業所得稅
企業所得稅是對有限責任公司從境內外生產、經營和其他所得征收的壹種所得稅。
對收入征收的稅。有限責任公司需按月繳納此稅，適用稅率為25%。計算方法如下:
應納稅額=[年收入總額-支出-虧損] ×適用稅額
2.營業稅
營業稅是對部分服務行業的收入征收的稅。這些行業包括:通信運輸(適用稅率為3%)、建築施工(3%)、金融保險(5%)、郵電通信(3%)、文化體育(3%)、娛樂(5-20%)、在華建築銷售(5%)和其他服務(5%)。上海在應納稅額上加了附加稅，比如從5%到5.025%。附加稅按地區分:市區，11%；郊區，9%；郊縣，5%。。有限責任公司被要求每月繳納這種稅。註意，營業稅和增值稅屬於同壹個稅種。比如公司是服務商就要交營業稅，公司是生產或商業公司就要交增值稅。計算方法如下:
應納稅額=營業額×適用稅率
3.預扣所得稅
非本地企業必須繳納10%查封稅。預扣稅適用於以下情況:
-支付給非本地母公司的股息
-支付給非本地外國企業的利息、租金、特許經營費和管理費
-外資公司股份和股權轉換的資本凈收入
納稅人需要從支付給非中國公司的金額中扣繳應納稅款，並將其交給稅務機關。
壹些國家與中國簽署了稅收協定，向中國提供優惠和降低的扣押稅率。這些國家是:香港、新加坡、毛裏求斯、巴巴多斯、瑞士等。如果實體結構足夠好，有控股公司。
成立於上述國家之壹，那麽稅率可以略有變化。
4 .印花稅
合同和相關文件需要繳納印花稅。不同類型的合同適用不同的稅率。比如購銷合同要交總收入萬分之三的印花稅。合同簽訂時，稅票會貼在合同上。
5.城市房地產稅
每年計算壹次，分兩期支付，5月和165438+10月。這種稅只適用於自有財產。
6.車船使用稅
車輛和船只的使用者需要繳納車輛和船只牌照稅。船舶和卡車的稅收是以噸為單位的，而乘用車的稅收是以車型和座位數為單位的。這個稅需要壹年交兩次，分別在5月和11。
7.車輛購置費
根據≤中國人民* * *和我國《車輛購置稅暫行條例》≥，車輛購置稅征收範圍包括各類汽車、摩托車、電車、掛車和農用運輸車，稅率為10%。
代表處稅收
根據支出額計稅的公式。
(1)工商統壹稅的計算
經常性支出÷(1-核定利潤率15%-工商統壹稅稅率5%)=收入×(工商統壹稅稅率)5%=應繳納工商統壹稅金額。
(2)企業所得稅的計算
收入×(核定利潤率)15%=應納稅所得額。
應納稅所得額×外國企業所得稅稅率=應納所得稅
這個相對復雜的計算結果大概是10%營業費用稅。可以作為模板使用。有限責任公司按月納稅，代表處按季度繳納營業稅和企業所得稅。
優惠稅收政策
很多2007年3月16之前註冊的外企，只要是設在經濟特區或者從事生產型業務，都享受稅收優惠。但自2008年6月65438+10月1日新所得稅法實施後，該稅收優惠待遇不再生效。而且現在享受降低稅率的公司會逐漸發現，未來五年公司的所得稅稅率會提高到標準的25%。
但對於國家鼓勵的壹些行業和項目，部分稅收優惠將繼續維持。以下是壹些例子:
行業/項目
稅率
壹些高科技公司
15%
壹些低利潤的小規模公司
20%
收入來自:
-某些農業、林業、畜牧業和漁業項目。
-某些公共基礎設施項目的投資或運營。
-合格的環境保護和養護項目
-具體的技術轉讓項目
非本地公司
免稅或減稅
位於部分民族自治地方的公司(由相關地區人民政府批準)
免稅或減稅
註:高新技術企業認定管理辦法。
2008年4月14日，中華人民共和國科技部、財政部、國家稅務總局聯合發布了《高新技術企業認定管理辦法》。該政策強調，高新技術企業要繼續在國家支持的高新技術領域開展研發和技術成果轉化，形成以企業為核心的自主知識產權，建設自主創新能力。辦法還明確規定了科技人員和R&D人員比例、R&D投資強度、高新技術產品(服務)銷售比例、研發管理能力、科技成果轉化能力、自主知識產權和企業成長性等。今後將統壹認定國家高新技術企業。只有符合高新技術企業特征，符合各項認定指標要求的企業，才能被認定為高新技術企業，依法享受稅收優惠政策。
增值稅
1.壹般納稅人和小規模納稅人
中國稅制區分普通和小規模增值稅納稅人(見下表)。小規模納稅人是指年應納稅銷售額在規定限額以下的納稅人，生產性公司為30萬元，從事批發零售的納稅人為654.38元+0.8萬元以下。申請流程完成後，未超限的小規模納稅人可以申請增值稅壹般納稅人身份。相反，超過上述限額的公司需要申請壹般納稅人的身份。增值稅需要按月繳納。增值稅專用發票可以從稅務局買到。
2.壹般納稅人
壹般納稅人實際應繳納的增值稅是銷項稅大於進項稅的部分。適用稅率有兩種，基本稅17%，較低稅率13%。計算公式如下:
應納稅額=當期產出-當期投入
銷項稅增值稅=銷售額*適用稅率
如果當前銷售額小於當前進項金額，不能沖減的金額可以留到下壹個納稅期間。
3.小規模納稅人
小規模納稅人應繳納的增值稅計算方法簡單，計算時計入銷售額和稅率，不扣除進項增值稅。這說明小規模納稅人(從壹般納稅人購進貨物)所承擔的進項增值稅，稅務機關不予退還。此外，小規模納稅人出口商品無需繳納增值稅。適用稅率為商業公司4%，其他(如生產公司)6%。計算方法如下:
應納稅額=銷售額/1+4%或6% ×稅率(4%或6%)
4消費稅
消費稅是對特定消費品的銷售征收的稅。包括11類別:煙酒、化妝品、珠寶、稀有寶石、鞭炮、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小型汽車。適用稅率從3%到50%不等，消費稅居增值稅之首。生產者把這個稅包含在產品的價格裏，也就是說這個稅最終是由消費者承擔的。零售商和批發商在交易這類商品時不需要繳納消費稅。而且對於出口商品，消費稅可以全額退稅。
5.出口增值稅
壹般出口商品的價值可以免交增值稅和消費稅。如果貨物已經離開中國境內，並且在年度結束後的三個月內完成所有付款，公司可以向相關稅務機關申請退稅。正式的申報單必須附在申請表上。繳納增值稅的小規模公司不能辦理退稅，出口貨物時可以免征增值稅。退稅的計算方法如下:
應納稅額=國內銷售額*增值稅率-[采購投資總額*增值稅率-不退稅額*增值稅率]
不予退稅的增值稅=出口銷售額*[增值稅率-退稅率]
註意，部分商品的退稅率小於增值稅稅率，也就是說出口商品征收的增值稅不會全額退還。請看下面的例子，了解增值稅退稅的計算方法。增值稅和退稅的稅率為17%。負的應付稅款意味著它將被退還。
6.進口貨物增值稅
對進口貨物征稅，計算方法如下:
應納稅額=增值稅率*[應稅貨物價值+關稅+消費稅]
進口貨物的計稅價格包括買價、運輸費和保險費。看下面這個例子，增值稅17%，消費稅3%，關稅12%。
年度查賬
代表機構和有限責任公司應當按年審計(具有免稅資格的代表機構除外)。年度審計應於次年3月底前提交。在華外企只有在完成年度審計和相關所得稅負債後，才能分配和匯回利潤。年度審計必須由根據中華人民共和國法律法規在中華人民共和國註冊成立的註冊會計師公司(中國或中外合資公司)進行。
下表總結了代表處和有限責任公司在付款日期和付款期限方面的義務。