2022年註冊會計師考試《審計》每日壹練
1.多選題下列有關財務報表審計與內部控制審計的***同點的說法中，正確的有( )。
A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同
B.兩者的審計報告意見類型相同
C.兩者了解和測試內部控制設計和運行有效性的審計程序類型相同
D.兩者測試內部控制運行有效性的範圍相同
2.多選題對於內部控制審計，下列有關重要賬戶的說法中，正確的有( )。
A.超過財務報表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶
B.在識別重要賬戶時，註冊會計師不應考慮控制的影響
C.在識別重要賬戶時，註冊會計師無需確定重大錯報的可能來源
D.存在舞弊風險的賬戶，即使其金額小於財務報表整體重要性仍是重要賬戶
3.多選題在執行集團公司內部控制審計時，對於內部控制可能存在重大缺陷的業務流程，下列各項中正確的有( )。
A.在接近評價基準日的時間測試內部控制
B.選擇更多的子公司進行控制測試
C.增加相關內部控制測試量
D.親自進行相關測試而非利用他人的工作
4.單選題關於內部控制審計與財務報表審計，以下說法中，錯誤的是( )。
A.在內部控制審計中，註冊會計師在對內部控制有效性形成結論時，應當同時考慮財務報表審計中實施的、所有針對控制設計和運行有效性測試的結果
B.在內部控制審計中，註冊會計師應當評價財務報表審計中實施的實質性程序的結果對控制有效性結論的影響
C.在財務報表審計中，註冊會計師應當了解和測試內部控制
D.在財務報表審計中，註冊會計師應當了解內部控制。
5.單選題關於內部控制審計與財務報表審計，以下說法中錯誤的是( )。
A.在內部控制審計中，註冊會計師了解和測試內部控制的目的是為了對內部控制的有效性發表審計意見
B.在財務報表審計中，註冊會計師了解和測試內部控制的目的是為了確定實質性程序的性質、時間安排和範圍
C.在內部控制審計中，註冊會計師應當針對所有重要賬戶和列報的每壹個相關認定獲取控制設計和運行有效性的審計證據
D.在財務報表審計中，註冊會計師應當針對所有重要認定實施控制測試
「參考答案及解析」
1.答案AC。解析：
A選項：註冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關認定是應當評價的風險因素對於內部控制審計和財務報表審計而言是相同的，因此對於同壹財務報表，在兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關認定應當相同，故A項正確;
B選項：財務報表審計的意見類型包括：無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種。企業內部控制審計意見類型包括：無保留意見、否定意見和無法表示意見三種，沒有保留意見，故B項錯誤;
C選項：兩種了解和測試內部控制設計和運行有效性的基本方法相同，故C項正確;
D選項：在財務報表審計中，如果預期不信賴內部控制，可以不實施控制測試，不測試內部控制的有效性。在內部控制審計中，註冊會計師應當針對所有重要賬戶和列報的每壹個相關認定獲取控制設計和運行有效性的審計證據，以便對內部控制整體的有效性發表審計意見，故D項錯誤。故本題選AC。
2.答案ABD。解析：
選項A：壹個賬戶或列報的金額超過報表整體重要性，並不必然表明其屬於重要賬戶或列報，因為註冊會計師還需要考慮定性的因素，A項正確;
選項B：在識別重要賬戶、列報及相關認定時，註冊會計師不應考慮控制的影響，因為內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性，B項正確;
選項C：在識別重要賬戶、列報及相關認定時，註冊會計師還應當確定重大錯報的可能來源，C項錯誤;
選項D：從性質上說，註冊會計師可能因為某賬戶受固有風險或舞弊風險的影響而將其確定為重要賬戶，即使該賬戶從金額上看並不重大，D項正確。
3.答案ABCD。解析：對於內部控制可能存在重大缺陷的領域，註冊會計師應給予充分的關註，具體表現在：對相關的內部控制親自進行測試而非利用他人工作;在接近內部控制評價基準日的時間測試內部控制;選擇更多的子公司或業務部門進行測試;增加相關內部控制的控制測試量等。
4.答案C。解析：在財務報表審計中，註冊會計師應當了解內部控制，並在必要時測試內部控制。
5.答案D。解析：在財務報表審計中，如果註冊會計師預期內部控制運行有效或僅通過實施實質性程序無法應對評估的重大錯報風險時，註冊會計師應當測試內部控制。