借：生產成本 235000
制造費用 12000
管理費用 3000
貸：原材料 250000
2、計算本月材料成本差異率：
本月材料成本差異率＝［－3000＋（247000－230000）］÷（50000＋230000）×100%＝5%
3、分攤成本材料成本差異：
借：生產成本 11750（235000×5%）
制造費用 600（12000×5%）
管理費用 150（3000×5%）
貸：材料成本差異 12500（250000×5%）
4、計算月末結存原材料的實際成本：
月末結存材料＝月初結存材料＋本月收入材料－本月發出材料
月末結存材料的計劃成本＝50000＋230000－250000＝30000（元）
月末結存材料的成本差異＝30000×5%＝1500（元）（超支）
月末結存材料的實際成本＝30000＋1500＝31500（元）
材料成本差異＝實際成本－計劃成本
實際成本－計劃成本＞0，超支（正數），“材料成本差異”賬戶的借方
實際成本－計劃成本＜0，節約（負數），“材料成本差異”賬戶的貸方
材料成本差異率＝（期初結存材料的成本差異＋本期收入材料的材料成本差異）÷（期初結存材料的計劃成本＋本期收入材料的計劃成本）×100%
材料成本差異＝計劃成本×材料成本差異率
實際成本＝計劃成本±材料成本差異（超支＋，節約－）