Summa書中的會計，大約已與現代初級會計的內容相近，會計流程由分錄－過帳－試算－調整－結算－報表全部涵蓋，帳簿也分日記簿分類帳說明，此外，資產負債表和損益表的格式完備，損益表上收入超過支出的剩餘歸入資產負債表上的業主權益。 <br><br>路卡?6?4柏西奧力被尊稱為「會計學之父」，然而，也有人說，路卡並未發明會計，Summa這本書對於會計只是「述而不作」，它根據當時威尼斯商人紀錄財物和商業活動的作法來寫，事實上，這壹套在當時的威尼斯、熱內亞、佛羅倫斯商界已流傳了二、三百年，現代會計所須的六項條件：壹、會計個體觀念，二、借貸平衡法則，三、貨幣單位（記帳單位），四、業主權益觀念（剩餘觀念），五、損益表觀念，六、會計期間，在當時的會計實務界裏都已熟稔，在Summa書中也表現了出來。 <br><br>誰發明了會計？德州A&M大學教授Dr. Gary Giroux另外舉出了以下幾個候選人： <br><br>壹萬年前，在當今死海附近壹座城市，壹位古以色列人Jerry（可能是藝名）發明了記錄牲畜、谷物、武器等數量的信物，這可能是最古老的存貨會計。 <br><br>五千年前，兩河流域（現今伊拉克境內）有蘇美人（Sumeri-an）Marion先生用象形文字簽證庫存紀錄，Marion可能是史上第壹位簽證會計師。 <br><br>二千年前，羅馬人建立了羅馬***和國，他們原意是要建立現代的***和政府，羅馬***和國裏有文官體系、有銀行系統，因而需要建立資訊透明制度，定期公告財務報表，Jerome先生在其中壹分財務報表的主辦會計欄簽過章。二千年後，美國沙賓法案特別規定公司高階主管須在財務報表簽章負責，Jerome地下有知應足堪告慰。 <br><br>八百年前，在義大利威尼斯、熱內亞、佛羅倫斯間商業盛行，合夥、公司組織如雨後春筍，復式簿記原理已經俱備，Amatino Manucci先生是壹家公司的合夥人之壹，已經懂得用財報分析和審計來審閱他手上的財務報表，以瞭解編報表的合夥人有無搞鬼？
18世紀工業革命，英國人Josi-ah Wedgwood（1730-1795）開了壹家陶器工廠，後來碰上經濟蕭條，工廠面臨要關門的命運，老Wedgwood窮則變，想到要根據會計記錄來控制成本，後來他發明了成本會計，也救回工廠。
倫敦人William Cooper先生於1854年自創會計師事務所，是早期六大事務所之壹，他建立了專業審計制度。後來，事務所間縱橫捭闔，並來並去，他的姓氏出現在當今PWC事務所。PWC全名是Price Water HouseCoopers。
看來，是誰發明了會計並不重要，重要的是它會伴隨著人類的經濟活動永續發展下去，而且會愈來愈重要。