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彌補以前年度虧損的分錄

彌補以前年度虧損的分錄

《企業所得稅法》規定,企業在納稅年度發生的虧損,可以結轉下壹年度,用下壹年度的所得彌補,但結轉期限最長不得超過五年。

《企業會計準則第65438號+08-所得稅》規定,可抵扣虧損和稅款抵扣產生的暫時性差異,在會計處理上作為可抵扣暫時性差異,符合條件的,確認相關遞延所得稅資產。遞延所得稅資產的金額以很可能用於抵扣虧損和稅款抵扣的未來應納稅所得額為限。資產負債表日,企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來很可能不能獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益,應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。當很可能獲得足夠的應納稅所得額時,減記的金額應予轉回。

如何彌補虧損並做賬務處理

企業按照會計制度和會計準則的規定進行會計核算。如果當年的賬面利潤為負,就是會計上的“虧損”。如同實現利潤的情況,企業應將本年發生的虧損從“本年利潤”科目轉入“利潤分配-未分配利潤”科目:

借:利潤分配-未分配利潤

貸款:本年利潤

結轉後“利潤分配”科目的借方余額為未彌補虧損金額。然後,通過“利潤分配”科目核算相關損失。

企業發生的虧損可以用次年實現的稅前利潤彌補。在用以後年度實現的稅前利潤彌補以前年度虧損的情況下,企業當年實現的利潤由“本年利潤”科目轉入“利潤分配-未分配利潤”科目,即:

借方:本年利潤

貸款:利潤分配-未分配利潤

這樣,本年實現的利潤結轉到“利潤分配-未分配利潤”科目的貸方,貸方發生額自然沖減“利潤分配-未分配利潤”科目的借方余額。因此,當本年實現的凈利潤用於彌補以前年度結轉的未彌補虧損時,不需要進行特殊的會計處理。

由於未彌補虧損形成時間等不同原因,以前年度未彌補虧損有的可以用當年實現的稅前利潤彌補,有的必須用稅後利潤彌補。無論虧損是用稅前利潤彌補還是用稅後利潤彌補,會計處理方法都是壹樣的,不需要做專門的會計分錄。但如果用盈余公積彌補虧損,則需要進行賬務處理,借記“盈余公積”,貸記“利潤分配——盈余公積彌補虧損”。

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