交易性金融資產應當按照公允價值進行後續計量。
資產負債表日，交易性金融資產應當以公允價值計量，公允價值與賬面余額的差額計入當期損益。(即計入“公允價值變動損益”科目)。
出售交易性金融資產時，該金融資產在出售時的公允價值與賬面余額的差額應當計入投資收益，交易費用也應當計入投資收益，並調整公允價值變動損益。
處置交易性金融資產時，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，按金融資產的賬面余額貸記“交易性金融資產”科目，按差額貸記或借記“投資收益”科目。
交易性金融資產的主要會計處理
(1)企業取得交易性金融資產時，按照交易性金融資產的公允價值借記本科目(成本)，按照發生的交易成本借記“投資收益”科目，按照實際支付的金額借記“應收股利或應收利息”科目，貸記“銀行存款”科目。
(2)持有交易性金融資產期間被投資單位宣告的現金股利或債券利息，借記“應收股利(或應收利息)”科目，貸記投資收益。(收到現金股利或利息時，借記“銀行存款”，貸記“應收股利或利息”)
(3)資產負債表日，交易性金融資產的公允價值與其賬面余額之間的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益”科目；如果公允價值低於其賬面余額，作相反的會計分錄。
(4)出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額借記“銀行存款”等科目，按交易性金融資產的成本貸記本科目(成本)，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按差額貸記或借記“投資收益”科目。同時，根據交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。
參考:/view/581597.htm