貨幣資金對於剛入職的新同誌來說是必考卷。我的第壹稿是貨幣資金，但可笑的是我沒有實行任何審核程序，因為企業賬戶裏的現金有60多萬，而且分布在江蘇各地，我沒辦法，只好帶頭說先談吧。
貨幣基金雖然是新人的專利，但卻是審計工作的重要領域。該賬戶余額的持續變化影響或來源於客戶業務的幾乎所有方面，如銷售收款、存貨和固定資產采購、支付工資和其他費用等。第壹次審計的時候，我真的想不通這麽重要的課題怎麽能隨便交給我。後來漸漸明白，就像會計有貸款壹樣，審計也可以從兩邊進行。原來，大部分與現金和銀行存款系統相關的測試都包含在“銷售和收款周期”和“采購和付款周期”中。那樣的話，貨幣資金的審計就沒辦法了嗎？其實也不盡然。審計貨幣資金雖然沒有什麽技術含量，但是需要相當的耐心、細心和體力。(怎麽也得肯定自己的工作吧！)下面結合我看過的審計書籍和安永的審計助理指南來說說貨幣資金審計的概況。
在考察貨幣資金之前，首先要了解企業的經營情況，以便更好地分析企業核算的合理性。應考慮以下幾個方面:
1.客戶有多少個銀行賬戶？每個賬戶的用途是什麽？
2.客戶有哪種現金，存放在哪裏，每種現金的用途是什麽？
3.客戶的付款方式主要有哪幾種，如現金銷售付款、電匯付款、支票付款等。，分別對應哪些類型的業務？
4.客戶的付款方式主要有哪幾種，如現金支付、電匯支付、支票支付等。，又分別對應什麽樣的購買和支付？
了解企業經營的大致情況後，就可以啟動審計程序了。只有兩種程序:控制測試程序和實質性程序。
控制測試程序-主要控制是定期檢查客戶的銀行對賬表，並重新編譯樣本。
內部控制測試內容:
1.收款，企業收的錢壹定要企業收到並及時入賬，不能收進別人/公司的錢包。
2.支付，所有的支付至少要有兩個人的授權才能進行，並且要及時正確的記錄。
實質性程序——我們在銀行對賬表中的實質性工作包括核對對賬表以及核對對賬項目與支持文件，尤其是那些接近期末的對賬項目。其他實質性程序包括獲取銀行確認函和檢查銀行賬戶，以發現不尋常或意想不到的項目。
實質性測試內容:
1.獲得現金和銀行存款的詳細情況；
2.獲取所有銀行結算報表，然後確認所有銀行賬戶；
3.測試外匯資金匯率使用是否正確；
4.銀行往來調節表，誰審查了所有銀行賬戶，應考慮調整項目的原因和是否進行調整；
5.大的調整項目最好做審計調整，特別是企業調整了很久但銀行還沒收到的，銀行已經支付但企業沒有支付的。
6.如果存款很多，是不是資金使用有問題？我應該還貸嗎？
7.與去年相比，銀行賬戶是否有頻繁變動？
8.銀行賬戶是否存在資金受限情況，如質押的銀行存單、用作保證金的銀行存款等；
9.區分銀行存款期限，考慮調整3個月以上期限的貨幣；
10.判斷是否有貨幣資金屬於其他貨幣資金，必要時考慮調整；
11.抽查公司賬單上的大額現金提取和支付，看是否合理。
由於涉及面廣，對貨幣資金的審計應側重於控制測試。