壹)目標
1、保證銷售收入的真實性和合理性
2、保證產品的安全和完整
3、保證銷售折扣措施恰當
4、保證銷售折讓和退回的合理與正確
5、保證貨款及時足額的收回
(二)要求
1、實行銷售與收款業務的職責分離
2、實行銷售與收款業務預算和審批制度
3、正確對實行銷售與收款業務進行會計核算
4、建立健全實行銷售與收款業務憑證流轉與管理等制度
5、定期清理與分析應收賬款與壞賬情況，保持賬戶就的正確性
6、保證銷售與收款信息的真實性和完整性以及在會計報表上的正確披露
第二節 銷售與收款業務內部會計控制制度的設計
壹、職責分工與授權批準制度設計
(壹)銷售與收款業務的不相容崗位
1、客戶信用調查評估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離
2、銷售合同審批、簽訂與辦理發貨的崗位相分離
3、銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄的崗位相分離
4、銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄的崗位相分離
5、銷售業務經辦與發票開具、管理的崗位相分離
6、壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離
7、銷售與收款人員實行崗位輪換制
(二)設立專門的信用管理部門
1、信用管理崗位與銷售業務崗位分設
2、隨時跟蹤客戶情況
3、建立客戶信用檔案或數據庫
(三)建立銷售與收款業務授權制度和審核批準制度
1、建立銷售與收款業務授權制度和審核批準制度，嚴格按照規定的權限和程序辦理銷售與收款業務
2、對辦理銷售業務人員實行崗位輪換
二、銷售與發貨控制制度的設計
(壹)建立嚴格的預算管理制度
1、對銷售業務建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，建立銷售管理責任制
2、建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、收款政策，定期審閱並嚴格執行
3、選擇客戶時，充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等情況，防範賬款不能收回的風險
4、加強對賒銷業務的管理
(二)按照規定程序辦理銷售與發貨業務
1、銷售談判
2、合同審批
3、合同訂立
4、組織銷售
5、組織發貨
(三)建立銷售退回管理制度
(四)建立完整的銷售登記制度
三、銷售與收款業務會計核算控制制度的設計
(壹)及時辦理銷售收款
1、按照規定及時辦理銷售收款業務
2、現銷業務的收款應由獨立人員辦理，如實入賬。
3、及時分戶登記賒銷業務的應收賬款或應收票據，定期進行應收賬款賬齡分析
(二)加強應收賬款管理
1、應收賬款記錄
2、應收票據管理
3、建立健全與客戶的對賬制度
(三)加強壞賬的控制與管理
第三節 銷售與收款業務核算規程的設計
壹、銷售與收款業務原始憑證、帳表的設計
(壹)銷售發票的設計
1、發票的設計
2、訂貨銷售發票的設計
3、增值稅專用發票的設計
4、分期付款發票和應收分期付款明細表的設計
5、代墊費用憑證的設計
(二)發貨憑證的設計
1、發貨制下發貨單的設計
銷售部門根據合同規定開具發貨單，壹式五份：二份送成品庫做好打包發貨準備(發貨後壹份留存倉庫記成品卡，壹份退回銷售部門)，壹份送企業內部運輸部門，壹份送門衛部門，代替貨物出廠通知，壹份留存銷售部門備查，待倉庫發貨後，根據倉庫退回的壹聯開具發票，壹並送會計部門核對後辦理貨款結算
2、提貨制下提貨單的設計
壹般壹式三份，銷售部門留存壹份，另外兩份交提貨單位向倉庫提貨，倉庫發貨後，壹份留存登記成品卡，壹份交提貨單位作貨物出門證明。
(三)銷售折讓憑證設計
(四)銷貨退回憑證的設計
至少壹式三份，壹份成品庫據以驗收退貨，登記成品卡，壹份留存銷售部門，壹份送會計部門據以核算因退貨而引起的各種支出，如果銷售部門提出追究經濟責任和處理意見時，應先送領導審批後再送會計部門。
(五)應收賬款余額及帳齡分析表的設計
1、應收賬款帳齡分析表：用來登記應收賬款入賬時間長短，估計壞賬損失的管理表格。
2、客戶月末應收賬款對賬單：定期寄送給客戶的用於購銷雙方定期核對賬目的憑證
(六)壞賬損失報告書是壹種用來批準將某些應收賬款註銷為壞賬的，僅在單位內部使用的憑證。
二、銷售與收款業務處理程序的設計
(壹)合同發貨制銷售業務處理程序的設計
1、合同發貨制銷售業務處理程序設計的要點
(1)銷售部門根據銷售合同編制發貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業內部運輸部門辦裏發貨
(2)貨物發出後，銷售部門根據倉庫簽收的發貨通知單開具銷售發票，登記產成品明細賬
(3)運輸部門在辦理托運手續後，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發票壹並送交會計部門
(4)會計部門審核無誤後，開具代墊運費清單，並通知出納員辦理貨款結算，同時進行銷售賬務處理
2、合同發貨制銷售業務流程控制點
(1)銷售開票、發貨、收款和記賬分管
(2)嚴格按合同發運商品，結算貨款
(3)定期進行帳帳、帳實核對
(二)非合同發貨制銷售業務處理程序的設計
1、非合同發貨制銷售業務處理程序設計的要點
(1)銷售部門根據客戶要求和產品價格目錄編制銷售發票
(2)經銷售部門主管(可以授權銷售員)和會計部門主管審核後，授權出納部門收款
(3)倉庫根據已經付款的銷售發票發貨，並登記產成品保管賬簿
(4)銷售部門和會計部門分別登記銷售業務的相公賬簿
2、合同發貨制銷售業務流程控制點
(1)銷售開票、發貨、收款和記賬分管
(2)銷售價格按有關標準執行，並予以審核
(3)壹般情況下先收款後提貨，減少銷售壞賬損失
(4)定期進行帳帳、帳實核對
主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現金收入業務中的具體應用。要求在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，註明所銷物品的名稱、規格、數量、單價、金額等內容。顧客持銷貨單向財會部門交付現金，然後持出納員蓋“收訖”章後的銷貨單向保管員提貨。
企業的銷售與收款應當實行崗位分工。銷售部門負責貨款的催收，財會部門負責辦理資金結算並監督貨款回收。
1.職責分工與授權批準
企業應當建立銷售與收款業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
銷售與收款不相容崗位至少應當包括：
(1)客戶信用管理、與銷售合同協議的審批、簽訂；
(2)銷售合同協議的審批、簽訂與辦理發貨；
(3)銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄；
(4)銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄；
(5)銷售業務經辦與發票開具、管理；
(6)壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。
賒銷信用的管理包括兩部分內容，壹是制定賒銷額度，指根據對客戶的調查，針對每個客戶制定賒銷額度；二是日常賒銷管理，包括對銷售業務賒銷額度的比較和超出賒銷額度的銷售的特殊批準。為了降低壞賬風險，應明確各部門、人員的職責分工。其壹，銷售業務與信用檢查、信用額度確定是不相容業務，不能由同壹人負責，以切實避免銷售人員為擴大銷售而使企業承受不適當的信用風險。其二，應分級設置批準賒銷信用的權限，並在程序中設置操作權限，不同信用額度的賒銷由不同層次的管理人員審批。
企業應當建立銷售業務授權制度和審核批準制度，並按照規定的權限和程序辦理銷售業務，應當根據具體情況對辦理銷售業務的人員進行崗位輪換或者管區、管戶調整。
有條件的企業可以設立專門的信用管理部門或崗位，負責制定企業信用政策，監督各部門信用政策執行情況。信用政策應當明確規定定期(或至少每年)對客戶資信情況進行評估。