壹是應通過兩個明細科目核算預繳和應交的增值稅。
壹般納稅人當月預繳的增值稅與上月預繳的增值稅會計處理不同。在實際工作中，企業預繳當月增值稅時，通過“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目核算。但當月繳納的上期增值稅，用“應交稅金——未交增值稅”科目核算。
例1 2009年9月20日，甲公司預繳增值稅20萬元，通過銀行繳納；月末計算A公司的進項增值稅為52萬元，銷項稅為98萬元。結轉當月未繳納的增值稅。10年10月7日，A公司通過銀行繳納上月未繳納的增值稅。相關會計處理如下:
9月20日，預付增值稅的會計處理如下:
借:應交稅金-應交增值稅(已交稅金)200，000。
貸款:銀行存款20萬。
9月30日，未繳增值稅結轉:
結轉未繳增值稅=(980 000-520 000)-200 000=260 000(人民幣)
借方:應交稅費-應交增值稅(轉出未交稅費)260，000。
貸:應交稅費-未交增值稅260，000。
10年6月7日繳納增值稅的會計處理如下:
借:應交稅費-未交增值稅260，000。
貸款:銀行存款26萬。
二、並非所有稅費都通過“應交稅費”科目核算。
如前所述，企業繳納的稅費很多，但這些稅費並不都在“應交稅費”科目核算。其中，印花稅、耕地占用稅等。不計入“應交稅費”賬戶，而是直接支付，計入相關費用或資產賬戶。
2009年6月8日，A公司購買印花稅票，繳納稅款3000元，以支票支付。
借:管理費-稅3000。
貸款:銀行存款3000元。
三、企業代扣的稅款應通過“應交稅金”科目核算。
企業應繳未繳的稅費壹般通過“應交稅費”科目核算。但應由企業代扣代繳的稅費，企業不繳納的，也應通過“應交稅費”科目核算。如員工個人工資收入中應代扣代繳的個人所得稅、委托單位代加工支付的增值稅、消費稅等。
扣繳義務人是指根據稅法規定負有扣繳義務的單位或個人。向個人支付應納稅所得額時，應計算應納稅額，從其收入中扣除，上繳國庫。企業作為職工工資收入的支付者，是個人所得稅的扣繳義務人之壹。按照規定，向員工發放工資時，應代扣代繳員工個人所得稅。
例365438+10月3日，A公司根據《工資結算匯總表》結轉上月員工代扣代繳的個人所得稅36 800元。8號開出支票，支付給代扣的個人所得稅。
65438+10月3日個人所得稅結轉:
借:應付職工-工資36800元。
貸:應交稅費-應交個人所得稅36，800。
8日，個人所得稅在繳納時:
借:應交稅費-應交個人所得稅36，800。
貸:銀行存款36800
四、應交所得稅不因會計方法的改變而改變。
目前，按照新會計準則體系的要求，大中型企業采用資產負債表債務法計算企業所得稅，而執行《小企業會計制度》的小企業則按照應納稅額法計算所得稅。但無論企業所得稅的會計核算方法如何變化，企業通過“應交稅金-應交所得稅”(或“應交稅金-應交所得稅”)科目核算未交所得稅是壹致的。即按照稅法確認的收支口徑計算應納稅所得額，按照應納稅所得額和適用的所得稅率計算繳納所得稅。
例4 2008年2月2日65438+，A公司購買並交付壹套設備，價格為50萬元。預計使用5年，預計凈殘值為零。根據稅法規定，10年計提折舊。A公司按照直線法計提折舊。截至2009年末，A公司實現利潤10萬元，適用的所得稅稅率為25%。試分別按照資產負債表債務法和應納稅額法計算A公司2009年的所得稅。
(壹)資產負債法
1.計算所得稅
資產計稅基礎= 50萬-5萬= 45萬(元)
資產賬面價值= 50萬-10萬= 40萬元。
可抵扣暫時性差異=45萬-40萬=5萬(元)
遞延所得稅資產= 5萬×25% = 1.25萬元
應納所得稅=(100000+100000-50000)×25% = 37500元。
借:所得稅費用25000元。
遞延所得稅資產12 500
貸:應交稅費-應交所得稅37，500。
2.繳納所得稅
借:應交稅費-應交所得稅37，500。
信用:銀行存款3.75萬。
(2)應納稅法
1.計算所得稅
企業應納稅所得額:10萬+10萬-50 000 = 15萬(元)
應納所得稅= 15萬×25% = 3.75萬元。
借:所得稅費用37，500。
貸:應交稅費-應交所得稅37，500。
2.繳納所得稅
借:應交稅費-應交所得稅37，500。
信用:銀行存款3.75萬。
通過以上處理可以看出，無論采用哪種所得稅核算方法，向國稅機關繳納的所得稅都是壹樣的。
5.不是所有的價內稅都計入當期損益。
與增值稅相比，消費稅、營業稅、資源稅和城市維護建設稅都屬於價內稅，但企業發生的這些價內稅並不都計入當期損益。例如，企業委托其他單位加工原材料生產的產品所繳納的消費稅，計入庫存商品成本；企業自產應稅產品應繳納的資源稅計入“生產成本”或“制造成本”等科目。
本月5日，A公司發出壹批材料A，委托其他單位準備加工成庫存商品銷售。支付加工費10萬元，增值稅17萬元，消費稅2萬元。全部用支票支付。
借:委托加工材料120 000。
應交稅費-應交增值稅(進項稅)17 000。
貸款:銀行存款137 000。
自產自用的應稅產品，應按規定在消費環節繳納資源稅，繳納的稅款計入產品成本。
5438年6月至2008年2月，該煤炭公司使用1000噸自產煤進行產品生產，每噸應繳納資源稅5元。相關會計處理如下:
借:制作費用5000元。
貸款:應交稅費-應交資源稅5000元。
繳納資源稅時:
借:應交稅費-應交資源稅5，000。
貸款:銀行存款5000元。