資金過億
新聞來自:鄭州檢察院詞條:hwj發布日期:2009年3月9日閱讀:160
近年來，隨著反腐敗鬥爭的深入，職務犯罪的智能化、隱蔽化特點越來越突出，案件偵破難度加大。壹些貪官往往認為自己精通會計知識，作案手段高超，不會留下痕跡，辦案人員也找不到，所以有恃無恐，實施犯罪。
針對檢察院司法會計無法只進行鑒定調查，自偵部門急需司法會計協助的情況，鄭州市檢察院在河南檢察系統率先推出“司法會計提前介入職務犯罪偵查”的辦案方式。通過整合利用內部資源，將司法會計專業人員輸送到反貪壹線，使檢察院的偵查和技術資源在內部得到有效整合，反貪幹警從技術服務中受益。2001以來，全市兩級醫院司法會計共協助調查56起，查處違法違紀資金近億元，將39起案件、42人移交自偵部門調查。初查成功率、移送起訴率、有罪判決率均達到100%，為國家挽回經濟損失3000余萬元，實現了辦案數量和質量的雙贏效果。
司法會計鑒定是檢察機關特有的專業技術範疇。它是運用會計、審計的知識、原理和方法，發現、收集、審查涉案財務會計資料、相關證據和資金使用過程，並進行檢查鑒定的專門技術工作，為檢察機關正確履行法律監督職能、查辦經濟案件、準確及時查明案件事實、揭露和證明犯罪提供技術支持。
鄭州市法務會計早期介入偵查的模式主要表現在以下四個方面:
壹是司法會計在接到舉報的過程中，通過對舉報內容的核實，為反腐立案提供準確的案件線索和有價值的會計數據證據。據鄭州市檢察院相關負責人介紹，貪汙、挪用等經濟犯罪是職務犯罪的壹種。行為人為了掩蓋自己的犯罪行為，往往通過偽造、銷毀文件、篡改賬目、隱瞞收入、虛報冒領等手段非法轉移公共財產的所有權，通過掩飾使賬面余額及相關財產從賬目中消失。因此，賬面情況不僅反映犯罪行為的客觀方面，也是分析行為主觀方面的重要依據。司法會計運用會計學原理，考察經濟業務的會計處理過程，搜索科目與賬戶的對應關系，探究會計事項的來源、資金的屬性、提取的時間、金額、次數和方法，從而客觀再現犯罪分子的詐騙手段，從理論上為破案提供指導和依據。同時，由於法務會計在接到自偵部門的報告後，第壹時間、第壹現場開始收集第壹手會計資料，可以確保資料全面、真實、無遺漏，從而為初查提供準確的方向和最大限度的技術支持。
5438年6月+2006年10月，登封市檢察院接到群眾舉報。某村支書郭利用職務之便，侵吞鐵路征地補償款。檢察長指示立即啟動司法會計早期介入機制，司法會計第壹時間突擊封存該村會計賬目，有效防止了信息被隱匿銷毀，確保了會計信息的全面性和真實性。該案經司法會計查證，認定郭貪汙鐵路征地補償款2.3萬元，及時移交反貪部門處理。依法判處侯國有期徒刑2年。在這種情況下，案件的突破是在司法會計介入的當天實現的。
第二，司法會計在案件初查中，可以通過審查會計憑證、會計賬簿和現金、實物盤點，發現疑點，為偵查人員提供初查方向，發現新的案件線索。自偵部門在實踐中經常遇到線索不清、線索復雜、犯罪分子作案手段狡猾隱蔽、時間跨度長、單位財務管理混亂、偵查工作無法展開等現象。法務會計介入後，通過對經濟業務的先後順序、會計處理的程序、會計資料之間的內在聯系、相關科目的來源、聯系等進行檢索分析，可以對不符合會計原則和制度的財務事實進行審計查證。
2008年初，新鄭市檢察院在對新鄭賓館法定代表人、總經理張明賢涉嫌貪汙壹案進行偵查時，張明賢在案發前已將新鄭賓館的財務出納賬目全部銷毀。新鄭市人民檢察院果斷決定，讓司法會計介入張明賢涉嫌貪汙案的偵查。這家醫院的司法會計從員工總體繳費明細清單和工資表開始。在壹個多月的時間裏，* * *查了8個總賬，106個明細表，1600多頁工資條，終於成功“恢復”了張明賢被銷毀的賬本和賬本，計算出1998 2004年2月和2005年3月的7-12，實際從統籌基金中扣除2834人次，計118540.50元，準確鎖定了侵吞職工生命救助金118540.50元的犯罪證據。後來張明賢被法院以貪汙罪判處有期徒刑10年6個月。宣判後，被告人張明賢沒有上訴，現判決書已發生法律效力。
第三，司法會計在立案過程中，通過分析會計業務反映的經濟內容和會計事實，制定和調整調查方案，重點完成證據攻堅。由於腐敗犯罪在財務會計資料中體現出隱蔽性、智能性的特點，在會計資料調查中，司法會計可以根據案件發生單位的經濟活動規律、各項財務規章制度、財務程序的傳遞、內部監督制約機制的運行情況等，收集涉案財務會計資料。分析所涉及的會計信息賬戶設置的目的、動機、手段，以及反映經濟活動事實過程的內在聯系；起草壹份司法會計調查計劃並提交給調查人員。如果舉報不實，可以在短時間內澄清，有助於及時結束前期調查活動，有效節約司法資源。
5438+065438+2006年10月，群眾舉報登封市某行政機關財務管理混亂，單位負責人揮霍公款，涉嫌職務犯罪，但舉報內容模糊，線索不清。登封市檢察院司法會計提前介入後，會計發現該單位負責人在賬外設立“小金庫”1.3萬元，涉嫌挪用公款6.5萬元的犯罪線索迅速移交反貪部門查處。之後，該單位原負責人被判處有期徒刑五年。此案從司法會計前期介入，到發現犯罪線索，移交偵查，只用了兩天時間。
2007年6月5438+065438+10月，登封市檢察院反貪部門在偵辦原登封塑料總公司破產清算組職務犯罪案件時，由於發案單位破產清算時間較長，各種賬表、賬冊繁多，給初查工作帶來困難。司法會計介入後，通過審計、盤點等會計手段，迅速查明犯罪嫌疑人鐘某偽造賬冊、隱瞞其涉嫌挪用公款654.38+0.5萬元的犯罪證據。同時，還查出清算組原副組長趙貪汙公款654.38+0萬元的犯罪證據，及時固定並移交反貪部門正式立案偵查。後依法判處鐘某有期徒刑5年，趙某有期徒刑654.38+0年緩刑2年。
第四，在偵查終結時，司法會計可以綜合會計數據和證據進行判斷，查漏補缺，消除缺陷，完善證據體系，及時固定犯罪證據。經濟案件自偵結束後，委托法務會計進行檢驗鑒定。壹是法務會計對會計憑證、與會計憑證相關的會計賬頁、原始憑證、盤點記錄、實物盤點、交接時的交接表、離職時的交接表進行認真細致的審查，通過確認各種會計證據在證明案件事實中的地位和作用，以及會計證據與其他證據的關系，從源頭上保證案件質量。此外，法務會計將會計數據證據與整個案件訴訟過程中形成的其他訴訟證據相結合，進行分析、判斷和相互印證，從而形成完整的證據體系，及時固定刑事證據。
河南政法管理學院張建成副教授認為，21世紀是科技時代，“科技強檢”是檢察工作發展的必由之路。司法會計通過介入調查，可以發現辦案單位財務管理中存在的問題，配合辦案部門提出檢察建議，幫助辦案單位完善制度，堵塞漏洞，預防新的職務犯罪。同時，司法會計通過辦理經濟犯罪案件，使犯罪人認識到犯罪行為不可能不留痕跡，再狡猾的經濟犯罪也可以通過司法會計手段取證，從而震懾犯罪。