保稅進料加工企業出口退稅業務的賬務處理

假定妳公司進口材料100萬元，當月進項稅為10萬，100萬元的進口材料生產150萬元的產品全部出口。內銷不含稅金額為10萬，稅金1.7萬，單證當月收訖，該企業征17%，退13%

1、借：原材料 100

　　貸：應付賬款 100

2、免稅申報時，計算不得免征和抵扣稅額在實務中需要海關根據分配率來計算，假定是3萬：

借：主營業務成本 3

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出） 3

3、退稅申報時

期末留抵稅額=1.7-(10-3)=5.3

免抵退稅額=(150-100)×13%=6.5

借：應收賬款——應收出口退稅 5.3

　　應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額） 1.2

　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 6.5