銀行存款內部控制的內容:
單位內部完善的銀行存款控制制度,應當包括以下8個控制點,並圍繞它們展開行之有效的銀行存款內部控制.
(1)審批.
這是指企業的主管人員,對將要發生的銀行存款收付業務進行審查批準,或是授權銀行存款收支業務經辦人,並規定其經辦權限.審批壹般以簽字蓋章方式表示.該過程主要為保證銀行存款的收支業務要在授權下進行.
(2)結算.
這是指出納人員復核了銀行存款收付業務的原始憑證後,應及時填制或取得結算憑證,辦理銀行存款的結算業務,並對結算憑證和原始憑證加蓋"收訖"或"付訖"戳記,表示該憑證的款項已實際收入或付出,避免重復登記.
(3)分管.
這是指銀行存款管理中不相容職務的分離,如支票保管職務與印章保管職務相分離,銀行存款總賬與明細賬登記相分離,借以保障銀行存款的安全.
(4)審核.
這是指在編制銀行收款憑證和付款憑證前,銀行存款業務主管會計應審核銀行存款收付原始憑證基本內容的完整性,處理手續的完備性以及經濟業務內容的合格、合法性;同時,還要對結算憑證的描述內容進行審核,並把它與原始憑證相核對,審核其壹致性,然後簽字蓋章.該環節的目的是為了保證銀行存款收支業務記錄的真實性、核算的準確性和銀行存款賬務處理的正確性.
(5)稽核.
這是指記賬前稽核人員、審核人員審核銀行存款收付原始憑證和收付款記賬憑證內容的完整性,手續的完備性和所反映經濟內容的合法、合規性;同時對這些憑證的壹致性進行審核,並簽字蓋章以示稽核.該環節的目的是為了保證證證相符以及對銀行存款記錄和核算的正確性.
(6)記賬.
這是指出納人員根據審核、稽核無誤的銀行存款收、付款憑證登記銀行存款日記賬,登記完畢,核對其發生額與收款憑證、付款憑證的合計金額,並簽字蓋章表示已經登記.銀行存款總賬會計根據審核、稽核無誤的收款憑證、付款憑證或匯總的銀行存款收付款憑證,登記銀行存款總賬,登記完畢,核對其發生額與銀行收款憑證和付款憑證或銀行存款匯總記賬憑證的合計金額,並簽字蓋章表示已經登記.該環節是用以保證賬證相符以及銀行存款賬務處理的正確性.
(7)對賬.
這是指在稽核人員監督下,出納人員與銀行存款總賬會計對銀行存款日記賬和銀行存款總賬的發生額和余額相核對,並互相取得對方簽證以對賬,該環節的目的是為了保證賬賬相符,保證會計資料的正確性、可靠性以及銀行賬務處理的正確性.
(8)調賬.
這是指銀行存款主管會計定期根據銀行對賬單對銀行存款日記賬進行核對,編制"銀行存款余額調節表",並在規定的天數內對各未達賬項進行檢查,以保證企業的銀行存款賬與銀行賬相符,保證會計信息的準確性和及時性.
企業內部控制制度的建立原則是什麽?
內部控制制度的建立原則,是指小企業建立和設計內部控制制度時所必須遵循的客觀規律和基本法則.它主要包括以下四個基本原則:
(1)內部牽制原則.
這是指分離不相容職務,在各部門、各崗位之間建立起壹種相互驗證或同見***證的關系不相容職務,就是指由壹個人從事就會產生差錯或舞弊的職務.
分離不相容職務,就是對每項經濟業務所分成的授權、主辦核對、執行和記錄等幾個步驟,不能同時交由壹個人辦理,以減少任何人進行並掩飾錯誤或舞弊活動的機會.
(2)程式定位原則.
這是指根據各部門、各崗位的職能和性質,劃分其工作範圍,賦予其相應的權利和責任,規定其相應的操作程序和處理辦法,確定其檢查標準和紀律規範,以保證事事有人管,人人有專責,從而達到切實實施各項內部控制措施的目的.
(3)系統網絡原則.
這是指將各部門和各崗位形成互相依存、互相制約的統壹體,促進各崗位、部門的協調.發揮內部控制制度的總體功能,實現內部控制制度的總體目標.
(4)成本效益原則.
這是指內部控制制度的設置成本應小於其所帶給企業的經濟利益,力爭以最小的控制成本取得最大的控制利益.該原則是任何現代經濟管理和規範程序都應考慮的原則.
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