為生產而持有的材料所產成品的可變現凈值高於成本的，仍應當按照成本計量；材料價格下降表明產成品的可變現凈值低於成本的，應當按照可變現凈值計量。
本題的原料不直接用於銷售，所以不考慮市場價格。本題原材料為生產而持有，需要按照其生產的產成品的可變現凈值計算。
可變現凈值:20套* 65438+人民幣= 200萬元。
如果這200萬元扣除其他生產成本95萬元和相關稅費各1，000元，對應的原材料可變現部分為2000-95-20 * 1 = 85萬元。
目前原材料賬面余額為654.38+0萬元，超過可變現價值，應按可變現凈值計量，差額計入減值準備。差額為654.38+000-85 = 654.38+05萬元，所以選a。