(壹)不同的資金來源的賬務處理:
1、掛靠人壹次性將購車款支付被掛靠方,再通過被掛靠方購買車輛。
(1)收到掛靠方支付的購車款時:
借:銀行存款
貸:其他應付款-掛靠方
(2)購買車輛時:
借:固定資產
應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸:銀行存款
2、掛靠人將首付款交給被掛靠方,以被掛靠放的名義貸款,取得車輛後,由掛靠人負責分期償還銀行借款。
(1)取得掛靠方交付的首付款時:
借:銀行存款
貸:其他應付款-掛靠方
(2)購買車輛並取得銀行貸款時:
借:固定資產
應交稅費——應交增值稅--進項稅額
貸:銀行存款
短期借款
(二)車輛投入運營的賬務處理:
1、支付運營費用時
借:主營業務成本
應交稅費——應交增值稅--進項稅額
貸:銀行存款
由於被掛靠方與掛靠方簽訂合同時,壹般約定費用由掛靠方承擔,運輸公司在支付運輸費用時,同時需做會計憑證:
借:銀行存款
貸:其他應付款-掛靠方
2、取得營運收入時:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅--銷項稅額
3、計提車輛折舊時:
借:主營業務成本
貸:累計折舊
4、計提增值稅時:
借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費——未交增值稅
5、收到掛靠人分期償還的車款時:
借:銀行存款
貸:其他應付款-掛靠方
同時:
借:短期借款
貸:銀行存款
6、計提企業所得稅時:
借:所得稅費用
貸:應交稅費—應交企業所得稅
7、繳納稅款時:
借:應交稅費—已交增值稅
應交稅費—應交企業所得稅
貸:銀行存款
8、車輛報廢處置:
(1)車輛報廢處置:
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
(2)收到處置收入:
借:銀行存款
貸:固定資產清理
(3)結轉固定資產處置收益或損失
借:固定資產清理
貸:營業外收入
或者:借:營業外支出
貸:固定資產清理
(三)損益結轉:
1、結轉利潤
借:主營業務收入
營業外收入
貸:主營業務成本
本年利潤
所得稅費用
2、結轉未分配利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
(四)掛靠戶從公司拿走利潤的賬務處理
(1)通過沖抵前期購車掛靠方轉入的車輛購置款拿走壹部分:
借:其他應付款-掛靠方
貸:銀行存款
(2)通過提供營運發票拿走利潤
借:主營業務成本
借:應交稅費-應交增值稅-進項稅額(如果是專票)
貸:銀行存款
(3)剩余部分如果無法提供合法合規的票據,通過分配經營所得的方式拿走剩余利潤
借:主營業務成本—經營分成
貸:銀行存款
附件:承包經營合同、銀行轉賬單、收據。身份證復印件、代扣個人所得稅完稅證明。