主要會計事項分錄
壹、貨幣資金
二、結算款項
三、存貨
四、對外投資
五、固定資產
六、無形資產、遞延資產
七、待攤費用、預提費用
八、借款
九、長期負債
十、所有者權益
十壹、收入、成本、費用、稅金
十二、利潤及利潤分配
壹、貨幣資金
（壹）現金和銀行存款的收入
1.收到現金
借：現金
貸：有關科目
2.企業將款項存入銀行
借：銀行存款
貸：現金
應收帳款等
3.銀行存款利息收入
借：銀行存款
貸：財務費用
4.收到的存入保證金和其他暫收款項
借：現金
銀行存款
貸：其他應付款
5.收回存出保證金和其他應收暫付款項
借：現金
銀行存款
貸：其他應收款
（二）現金和銀行存款的支出
1.付出現金
借：有關科目
貸：現金
2.提取和支出存款
借：現金
應付賬款等
貸：銀行存款
3.償還借款
借：短期借款
長期借款
貸：銀行存款
4.退還存入保證金
借：其他應付款
貸：現金
銀行存款等
5.支付存出保證金
借：其他應收款
貸：現金
銀行存款
（三）貨幣資金的劃轉
1.以現金存入銀行
借：銀行存款
貸：現金
2.自銀行提取現金
借：現金
貸：銀行存款
3.將款項匯往采購地
借：其他貨幣資金——外埠存款
貸：銀行存款
4.將款項存入銀行以取得銀行匯票和銀行本票
借：其他貨幣資金——銀行匯票
——銀行本票
貸：銀行存款
5.月終將未到達的匯入款項登記入帳
借：其他貨幣資金——在途資金
貸：有關科目
6.收到已記入“在途資金”的匯入款項
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——在途資金
7.將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶存款
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——外埠存款
——銀行匯票
——銀行本票
（四）其他貨幣資金的支出
1.以外埠存款支付購入材料的價款和運雜費
借：原材料
營業費用等
貸：其他貨幣資金——外埠存款
2.以銀行匯票、銀行本票支付購入材料的價款和運雜費
借：原材料
營業費用等
貸：其他貨幣資金——銀行匯票
——銀行本票
二、結算款項
（壹）應收帳款
1.企業發生應收帳款
借：應收帳款
貸：營業收入
2.收回款項
借：銀行存款
貸：應收帳款
3.預收有關單位的結算款項
借：銀行存款
貸：應收帳款
4.經營業務完成與其他單位結算
借：應收帳款
貸：營業收入
5.退回多收的結算款
借：應收帳款
貸：銀行存款
6.收到的補付結算款
借：銀行存款
貸：應收帳款
（二）預收款項較多的企業可增設“預收帳款”科目
1.預收有關單位預收款項
借：銀行存款
貸：預收帳款
2.經營業務完成與有關單位結算
借：預收帳款
貸：營業收入
3.退回多收的結算款
借：預收帳款
貸：銀行存款
4.補付的結算款
借：銀行存款
貸：預收帳款
（三）應收帳款發生壞帳
1.提取壞帳準備的企業
借：壞帳準備
貸：應收帳款
2.未提壞帳準備的企業
借：管理費用
貸：應收帳款
（四）已確認並轉銷的壞帳以後又收回的
1.提取壞帳準備的企業
借：應收帳款
貸：壞帳準備
同時，借：銀行存款
貸：應收帳款
2.未提壞帳準備的企業
借：應收帳款
貸：管理費用
同時，借：銀行存款
貸：應收帳款
（五）應付帳款
1.企業發生應付帳款
借：原材料
燃料
庫存商品
營業成本等
貸：應付帳款
2.償付時
借：應付帳款
貸：銀行存款
3.預付有關單位結算款
借：應付帳款
貸：銀行存款
4.材料驗收入庫
借：原材料等
貸：應付帳款
5.補付貨款
借：應付帳款
貸：銀行存款
（六）應付工資
1.支付工資
借：應付工資
貸：現金
2.從應付工資中扣還各種款項
借：應付工資
貸：其他應收款
其他應付款
3.月份終了，對應發工資進行分配
借：營業費用
管理費用
在建工程
應付福利費
貸：應付工資
（七）應交稅金、教育費附加及應付利潤
1.應交的營業稅、城市維護建設稅及教育費附加等
借：營業稅金及附加
貸：應交稅金
其他應交款
2.應交的房產稅、車船使用稅、土地使用稅
借：管理費用
貸：應交稅金
3.應交的所得稅
借：利潤分配
貸：應交稅金
4.應交的固定資產投資方向調節稅
借：在建工程
貸：應交稅金
5.交納各種稅金
借：應交稅金
貸：銀行存款
6.補交的稅金
借：應交稅金
貸：銀行存款
7.退回多交的稅金
借：銀行存款
貸：應交稅金
8.應付的利潤
借：利潤分配
貸：應付利潤
9.支付利潤
借：應付利潤
貸：銀行存款
（八）其他應收款項
1.發生的其他應收款項
借：其他應收款
貸：有關科目
2.收回款項
借：銀行存款等
貸：其他應收款
（九）其他應付款項
1.發生的其他應付款項
借：銀行存款
管理費用
貸：其他應付款
2.支付時
借：其他應付款
貸：銀行存款
三、存貨
（壹）購入原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、庫存商品等
1.購入並已驗收入庫的存貨
借：原材料
燃料
低值易耗品
物料用品
庫存商品
貸：銀行存款
應付帳款
2.已支付貨款但尚未到達或尚未驗收入庫的存貨
借：原材料等（在途）
貸：銀行存款
收到存貨後
借：原材料等（在庫）
貸：原材料等（在途）
（二）領用原材料等各種存貨
1.操作間、部門領用原材料
借：營業成本
貸：原材料
2.耗用燃料
借：營業成本
營業費用
管理費用
貸：燃料
3.領用低值易耗品
（1）壹次攤銷的低值易耗品
領用時
借：營業費用
管理費用
貸：低值易耗品
報廢時，將殘料價值沖減有關費用
借：原材料等
貸：營業費用
管理費用
（2）分次攤銷的低值易耗品
領用時
借：待攤費用
貸：低值易耗品
分次攤入有關成本費用時
借：營業費用
管理費用
貸：待攤費用
報廢時，將低值易耗品的殘料價值沖減當期成本費用
借：原材料等
貸：營業費用
管理費用
4.低值易耗品較多的企業可采用“五五攤銷法”
（1）領用時
借：低值易耗品（在用）
貸：低值易耗品（在庫）
（2）月份終了，按當月領用低值易耗品的實際成本的50％計算攤銷額
借：營業費用
管理費用
貸：低值易耗品（攤銷）
（3）低值易耗品報廢時
借：原材料等（入庫的殘料價值）
低值易耗品（攤銷）（報廢低值易耗品的攤銷額）
營業費用、管理費用（報廢低值易耗品的實際成本的50％減去殘料價值後的差額）
貸：低值易耗品（在用）
5.領用物料用品
借：營業費用
管理費用
貸：物料用品
（三）發生的存貨盤盈或盤虧
1.盤盈時
借：原材料等
貸：待處理財產損益
2.查明原因後處理
借：待處理財產損溢
貸：管理費用
3.盤虧時
借：待處理財產損溢
貸：原材料等
4.查明原因後處理
（1）收回殘料
借：原材料等
貸：待處理財產損溢
（2）應向保險公司或過失人收回的賠款
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢
（3）屬於非常損失的部分
借：營業外支出——非常損失
貸：待處理財產損溢
（4）屬於壹般經營損失部門
借：管理費用
貸：待處理財產損溢
（四）銷售商品
1.取得銷售收入
借：銀行存款
貸；營業收入
2.期末結轉銷售成本
借：營業成本
貸：庫存商品
3.庫存商品采用售價進行核算的，應增設“商品進銷差價”科目
平時按售價結轉成本
借：營業成本
貸：庫存商品
月份終了，計算分攤本月已銷商品實現的進銷差價
借：商品進銷差價
貸：營業成本
四、對外投資
（壹）短期投資
1.企業購入各種能隨時變現、持有時間不超過1年的股票和債券
借：短期投資
貸：銀行存款
2.購入的股票中包括已宣告發放但未支取的股利
借：短期投資
其他應收款
貸：銀行存款
3.收到發放的股利和債券利息
借：銀行存款
貸：投資收益
其他應收款
4.宣告發放的股利
借：其他應收款
貸：投資收益
5.債券到期收回本息
借：銀行存款
貸：短期投資
投資收益
6.出售股票和債券
借：銀行存款
投資收益（出售損失）
貸：短期投資
其他應收款
投資收益（出售收益）
（二）長期投資
1.股票投資
（1）進行投資：
借：長期投資
貸：銀行存款
如實際支付的價款中含有已宣告發放的股利
借：長期投資
其他應收款
貸：銀行款
（2）發放股利
a.采用成本法核算的企業
借：銀行存款等
貸：投資收益
b.采用權益法核算的企業
如為所有者權益的增加
借：長期投資
貸：投資收益
如為接受投資企業所有者權益的減少
借：投資收益
貸：長期投資
實際分得股利時
借：銀行存款
貸：長期投資
2.債券投資
（1）進行投資
借：長期投資
貸：銀行存款
如實際支付的價款中含有債券利息
借：長期投資——應計利息
長期投資——債券投資
貸：銀行存款
（2）債券應計利息，區別情況處理：
a.面值購入的債券
借：長期投資——應計利息
貸：投資收益
b.溢價購入的債券
借：長期投資——應計利息（按當期應計利息）
貸：長期投資——債券投資（按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分Z）
投資收益（按其應計利息與分攤數的差額）
c.折價購入的債券
借：長期投資——應計利息（按當期應計利息）
長期投資——債券投資（按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分）
貸：投資收益（應計利息與分攤數的合計數）
（3）債券到期收回的本息
借：銀行存款（本息合計）
貸：長期投資——債券投資（本金）
長期投資——應計利息（已計利息部分）
投資收益（未計利息）
3.其他投資
（1）進行投資
借：長期投資——其他投資
累計折舊
貸：固定資產
銀行存款
無形資產
（2）投資分利：
a.采用成本法核算的企業
借：銀行存款
貸：投資收益
b.采用權益法核算的企業，其投資分利比照股票投資進行處理
（3）收回其他投資
借：固定資產
銀行存款
貸：長期投資——其他投資
累計折舊
五、固定資產
（壹）固定資產增加的核算
1.購入不需要安裝的固定資產
借：固定資產
貸：銀行存款
2.購入需要安裝的固定資產
安裝時先通過在建工程
借：在建工程
貸：銀行存款等
固定資產安裝完畢交付使用
借：固定資產
貸：在建工程
3.自行建造完成的固定資產
借：固定資產
貸：在建工程
4.其他單位投資轉入的固定資產
借：固定資產（投出單位的帳面原價）
貸：實收資本（評估確認的價值）
累計折舊（帳面原價大於評估確認價值的差額）
如評估確認的價值大於投出單位的帳面原價，按評估確認的價值
借：固定資產
貸：實收資產
5.融資租入的固定資產交付使用時
借：固定資產
貸：在建工程
長期應付款
租賃期滿，設備所有權轉歸承租單位
借：固定資產（有關明細科目）
貸：固定資產（融資租入固定資產）
6.接受捐贈的固定資產
借：固定資產（確定的固定資產原價）
貸：累計折舊（估計折舊）
資本公積（兩者的差額）
7.盤盈的固定資產
借：固定資產（重置完全價值）
貸：累計折舊（估計折舊）
待處理財產損益（兩者的差額）
（二）固定資產減少的核算
1.出售、報廢和毀損等原因減少固定資產
借：固定資產清理（按減少的固定資產凈值）
累計折舊（按已提折舊）
貸：固定資產（按固定資產原價）
2.投資轉出的固定資產
借：長期投資
累計折舊
貸：固定資產
3.盤虧的固定資產
借：待處理財產損溢（按凈值）
累計折舊（按已提折舊）
貸：固定資產（按固定資產原價）
（三）固定資產折舊
按月計提固定資產折舊
借：營業費用
管理費用等
貸：累計折舊
（四）固定資產清理
1.出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理
借：固定資產清理（按凈值）
累計折舊（按已提折舊）
貸：固定資產（按固定資產原價）
2.清理過程中發生的費用
借：固定資產清理
貸：銀行存款等
3.收回出售固定資產價款、殘料價值和變價收入
借：銀行存款
原材料
貸：固定資產清理
4.應由保險公司和過失人賠償的損失
借：其他應收款
銀行存款
貸：固定資產清理
5.結轉清理固定資產損溢
如為凈收益
借：固定資產清理
貸：營業外收入——處理固定資產收益
如為凈損失，區別情況處理：
屬於自然災害造成的損失
借：營業外支出——非常損失
貸：固定資產清理
屬於正常的處理損失
借：營業外支出——處理固定資產損失
貸：固定資產清理
六、無形資產、遞延資產
（壹）無形資產取得的核算
1.購入或自行創造並按法律程序申請取得的無形資產
借：無形資產
貸：銀行
2.其他單位投資轉入的無形資產
借：無形資產
貸：實收資本
（二）無形資產減少的核算
1.企業用已入帳的無形資產向外投資
借：長期投資
貸：無形資產
2.企業向外轉讓已入帳的無形資產
借：銀行存款
貸：營業收入——其他收入
結轉轉讓無形資產成本
借：營業成本
貸：無形資產
3.無形資產攤銷
借：管理費用
貸：無形資產
（三）遞延資產
1.發生遞延費用
借：遞延資產
貸：有關科目
2.攤銷時
借：營業費用
管理費用
貸：遞延資產
七、待攤費用、預提費用
1.發生的各項待攤費用
借：待攤費用
貸：銀行存款
低值易耗品
2.分期攤銷
借：營業費用
管理費用
貸：待攤費用
3.發生的各項預提費用
借：管理費用等
財務費用
貸：預提費用
4.實際支出時
借：預提費用
貸：銀行存款
原材料等
八、借款
1.借入短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
2.歸還短期借款
借：短期借款
貸：銀行存款
3.支付短期借款利息
借：財務費用
貸：預提費用
銀行存款
4.借入長期借款
借：銀行存款
在建工程
固定資產
貸：長期借款
5.歸還長期借款
借：長期借款
貸：銀行存款
6.長期借款利息支出
（1）在固定資產尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算前發生的利息支出，計入固定資產價值
借：在建工程等
貸：長期借款
（2）在固定資產交付使用後發生的或其他的長期借款利息支出
借：財務費用
貸：長期借款
九、長期負債
（壹）應付債券
1.發行債券收到款項時
（1）面值發行
借：銀行存款
現金
貸：應付債券
（2）溢價發行的債券
借：銀行存款（收到的金額）
貸：應付債券——債券面值
應付債券——債券溢價
（3）折價發行的債券
借：銀行存款（收到的金額）
應付債券——債券折價
貸：應付債券——債券面值
2.支付代理發行費及印刷費
借：在建工程
財務費用
貸：銀行存款
3.分期計提利息用攤銷溢價、折價
（1）溢價發行的
借：應付債券——債券溢價（應攤銷的溢價金額）
在建工程、財務費用（應計利息與溢價攤銷額的差額）
貸：應付債券——應計利息
（2）折價發行的
借：在建工程、財務費用（應攤銷的折價金額和應計利息之和）
貸：應付債券——債券折價（應攤銷的折價金額）
應付債券——應計利息
4.債券到期，支付債券本息
借：應付債券
貸：銀行存款
（二）長期應付款
1.融資租入固定資產
借：在建工程（需要安裝的）
固定資產（不需要安裝的）
貸：長期應付款
2.發生的利息支出和有關費用以及外幣折合差額
借：在建工程（在固定資產尚未交付使用或尚未辦理竣工決算之前發生的）
財務費用（在固定資產交付使用並辦理竣工決算之後發生的）
貸：長期應付款
3.工程完工交付使用
借：固定資產
貸：在建工程
4.支付融資租賃費
借：長期應付款
貸：銀行存款
發生的利息支出和有關費用以及外幣折合差額，在固定資產尚未交付使用或尚未辦理竣工決算之前發生的
借：在建工程
貸：長期應付款
十、所有者權益
（壹）實收資本
收到投資者投入資本
借：現金
銀行存款
固定資產
無形資產等
貸：實收資本
累計折舊
（二）資本公積
1.接受捐贈
借：現金
銀行存款
固定資產
貸：資本公積
累計折舊
2.投資者繳付的出資額大於註冊資本產生的差額計入資本公積
借：銀行存款等
貸：實收資本
資本公積
3.財產重估增值
借：原材料
固定資產
貸：資本公積
4.將盈余公積轉增資本
借：資本公積
貸：實收資本
（三）盈余公積
1.提取盈余公積
借：利潤分配
貸：盈余公積
2.盈余公積補虧
借：盈余公積
貸：利潤分配
3.將盈余公積轉增資本
借：盈余公積
貸：實收資本
十壹、收入、成本、費用、稅金
1.實現的營業收入
借：銀行存款
應收帳款
貸：營業收入
2.結轉營業成本
借：營業成本
貸：原材料
庫存商品
應付帳款
銀行存款等
3.發生營業費用時
借：營業費用
貸：現金
銀行存款
累計折舊
應付工資等
4.各項經營業務應負擔的營業稅金及附加等
借：營業稅金及附加
貸：應交稅金
其他應交款
5.發生的管理費用
借：管理費用
貸：現金
銀行存款
應付工資
應交稅金
無形資產
壞帳準備
6.發生的財務費用
借：財務費用
貸：預提費用
銀行存款
長期借款
應付債券
7.應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益
借：銀行存款
長期借款
長期應付款
貸：財務費用
十二、利潤及利潤分配
（壹）結轉本年利潤
1.將營業收入、營業外收入轉入利潤
借：營業收入
營業外收入
貸：本年利潤
2.將營業成本、營業費用、營業稅金及附加、管理費用、財務費用、營業外支出轉入利潤
借：本年利潤
貸：營業成本
營業費用
營業稅金及附加
管理費用
財務費用
營業外支出
3.將投資凈收益轉入利潤
借：投資收益
貸：本年利潤
4.將投資凈損失轉入利潤
借：本年利潤
貸：投資收益
（二）利潤分配
1.應交所得稅
借：利潤分配
貸：應交稅金
2.盈余公積補虧
借：盈余公積
貸：利潤分配
3.提取盈余公積
借：利潤分配
貸：盈余公積
4.應付利潤
借：利潤分配
貸：應付利潤
5.應交特種基金
借：利潤分配
貸：其他應交款
6.結轉本年利潤
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
如為虧損
借：利潤分配——未分配利潤
貸：本年利潤
7.將“利潤分配”其他各明細科目轉入“本年利潤”明細科目
借：利潤分配（有關明細科目）
貸：利潤分配——未分配利潤
或 借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配（有關明細科目）
8.年終結帳後發現的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，應調整“利潤分配——未分配利潤”明細科目
（1）調整增加的上年利潤或調整減少的上年虧損
借：有關科目
貸：利潤分配——未分配利潤
（2）調整減少上年利潤或調整增加上年虧損
借：利潤分配——未分配利潤
貸：有關科目