1增值稅
1.企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為免征增值稅;
2.無償借貸行為發生在2019年2月1日至2020年12月31日;
3.自2018年9月1日起,企業不需要再辦理企業集團核準登記和申請《企業集團登記證》.母公司可以申請在企業名稱中使用"集團"字樣,並通過國家企業信用信息公示系統向社會公示企業集團信息.
即集團母子公司之間的無償借貸行為免征增值稅,優惠減免性質代碼為1083917.
政策依據:
1.《財政部稅務總局關於明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)
2.《市場監管總局關於做好取消企業集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》(國市監企註〔2018〕139號)
2企業所得稅
實際稅負相同的境內關聯方之間的交易,只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少,原則上不作特別納稅調整.
即母子公司之間若稅負相同,無償借貸不需要視同銷售繳納企業所得稅.
政策依據:
1.《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第6號發布)
2.《中華人民***和國企業所得稅法實施條例》第壹百二十三條規定
母公司借款給子公司怎麽做賬
母公司借款給子公司會計處理時,以子公司的借款申請報告、母公司同意借款的批復文件、銀行進賬通知單等原始票據作為附件.壹般都是掛往來科目:其它應收或其它應付款都可以.借款利息是指企業向銀行或其他金融機構借入資金時發生的利息費用,或企業發行債券的利息費用等,利息收入應計處財務費用/利息收科目中的.
借:現金或等價物
貸:其它應收款--XX公司
利息:
借:財務費用-借款利費
貸:其它應收款--XX公司
還款:
借:其它應收款--XX公司
貸:現金或等價物
對所得稅影響不大,只有財務費用涉及所得稅,如金額很小問題不大,如很大,又長期不付,而影響利潤率,可以會要求付款.
同壹母公司控制下子公司之間借款稅務、財務處理
1、同壹母公司控制下的子公司之間資金借款,雙方簽訂借款合同並形成借款利息(基本按銀行基準利率確認利息),我們認為此項操作可行,理由是與稅法的規定不沖突.
2、借出資金的壹方收取利息時應當開具利息發票.
3、財務處理:支付利息的壹方按借款費用準則進行會計處理,該資本化的資本化,該費用化的費用化.
母公司給子公司提供借款的稅務處理如何做?