（壹）合並報表時的抵銷分錄
壹般是以母公司的財務報表為基礎，對母子公司之間發生內部交易的差異事項進項抵銷，主要是為了消除內部交易對母子公司的影響和有關項目存在的差異，取得合並報表之後的壹致性，但是這種壹致性僅僅是為了編制合並報表而存在的。
（二）案例分析
甲公司是乙公司的母公司，在前年的時候，乙公司以550萬元的不含增值稅價格，購進了甲公司的成本為380元的貨物，全部形成了期末存貨，在去年對外銷售出了60%的存貨，售價為450萬元，乙公司在去年的時候又以不含增值稅1100萬元的售價，采購甲公司成本為850萬元的貨物，，采用資產負債表的債務法進行核算，那麽甲公司在編制報表的時候因為存貨作的對應的遞延所得稅的抵扣分錄怎麽做？
解析：
1、這道題主要考察合並報表時的抵銷分錄的知識點
2、在前年的年末留的存貨，在合並報表的時候對應的遞延所得稅資產余額=（550—380）*25%=42.5萬元
3、在去年的時候留存的存貨，在合並報表的時候對應的遞延所得稅資產的余額=42.5*（550—550*60%）/550+（1100—850）*25%=46.75萬元
4、或者是期末遞延所得稅余額=期末未實現的內部銷售利潤余額=187*25%=46.75萬元
5、所以在去年的時候還應該補記確認的遞延所得稅資產=46.75—42.5=4.25萬元
會計分錄應該這麽做：
借：遞延所得稅資產42.5
貸：未分配利潤——年初42.5
借：遞延所得稅資產4.25
貸：所得稅費用4.25