為了避免追求利益最大化與維護審計獨立性之間的沖突,可以考慮設立專門的行業監管部門來組織對會計師事務所的審計,確保會計師事務所保持獨立於被審計單位。還可以考慮設立會計師事務所資源庫,由相關管理部門在適合被審計單位的範圍內隨機抽取和聘任,以保證註冊會計師審計相對於被審計單位的獨立性。
鼓勵和引導會計師事務所開展非審計業務,加強監管。
目前,我國會計師事務所的服務結構基本上是單壹的審計服務,不僅沒有帶來審計的高度獨立性,也不利於事務所的穩定和長遠發展。因此,應鼓勵和引導國內會計師事務所發展咨詢等非審計業務。
同時,應加強對非審計服務的監管。為有效發揮上市公司審計委員會的作用,審計委員會可由公司董事會選舉的若幹成員組成,並負責幫助審計師保持獨立於管理當局。強化行業自律的作用,研究細化註冊會計師職業道德規範,加強行業監管的獨立性。充分發揮聯合監督和社會監督的作用。比如,除了要求會計師事務所披露上市公司審計服務收費,有關部門還可以考慮增加非審計服務收費的披露,要求客戶定期更換會計師事務所。
改革會計師事務所制度,推行合夥制會計師事務所。
會計師事務所不同於壹般的公司。通常情況下,會計師事務所的註冊資產並不高,但壹旦破產,就會給相關利益方帶來巨大損失。這個行業的實際情況要求會計師事務所采用合夥制作為最佳選擇。合夥事務需要承擔無限責任,合夥人的個人利益與事務所的業績密切相關,這使得他們在承擔風險和責任方面更有壓力,在增強質量和誠信意識方面更有動力。因此,我國應推行合夥制會計師事務所,變有限責任制為合夥制。這樣,註冊會計師才能真正成為會計師事務所的主體,承擔無限責任,從而倒逼註冊會計師強化風險意識,提高執業水平,提高審計工作的效率和效果,真正實現“獨立執業”。
加強註冊會計師職業道德和價值觀培訓
獨立性是註冊會計師保證和提高其專業水平的基石,是註冊會計師職業的核心價值。註冊會計師要實現其審計工作符合社會公共利益的要求,就必須把獨立性作為自己的職業素養,提高自身素質。
優化註冊會計師執業環境
在我國現行體制下,影響註冊會計師審計獨立性的因素很多。獨立性與審計質量的背離表明,要提高註冊會計師審計的執業水平,僅靠註冊會計師行業自身的改革是不夠的,還需要培育和完善高質量審計需求的支撐環境。因此,應優化註冊會計師執業環境,加快改革,完善社會主義市場體系,規範證券市場和市場,為保證審計的獨立性提供健康、公平、公正的環境。