(二)調整子公司個別財務報表。
1.如果不存在與母公司會計政策和會計期間不壹致的情況，則無需調整子公司的個別財務報表。
2.非同壹控制下企業合並取得的子公司，考慮到與母公司會計政策和會計期間不壹致，應對其個別財務報表進行調整，並編制調整分錄。
(3)將對子公司的長期股權投資調整為權益法。
(1)對於本期實現的歸屬於子公司的凈利潤份額，
借:長期股權投資子公司調整後凈利潤×母公司持股比例。
貸款:投資收益
按照子公司當期發生的虧損份額作相反分錄。
(2)子公司當期分配的現金股利或利潤。
借:投資收益
貸款:長期股權投資
(3)子公司除凈損益以外的其他所有者權益變動。
借:長期股權投資
貸款:資本公積
或者做相反的事情。
(4)長期股權投資項目與子公司所有者權益項目之間的抵銷
借:權益子公司期末數。
資本公積年初子公司數+分攤增值+本期金額。
盈余公積子公司期末數
未分配利潤-年末年初子公司+調整後凈利潤-提取盈余公積-分配股利
商譽權益法投資金額大於子公司可辨認凈資產公允價值份額。
貸款:母公司長期股權投資調整數。
少數股東權益
(五)母公司及其子公司、子公司持有的長期股權投資的投資收益的抵銷。
借:投資收益調整後子公司凈利潤×母公司持股比例。
少數股東損益調整後子公司凈利潤×少數股東持股比例
未分配利潤-年初
貸:提取盈余公積。
對所有者(或股東)的分配
未分配利潤-年末
(六)內部債權債務的抵銷
1.應收賬款和應付賬款之間的抵銷
(1)內部應收抵銷
借方:應付賬款的含稅金額
貸:應收賬款
(2)抵銷內部應收賬款計提的壞賬準備時。
借:應收賬款-壞賬準備
貸款:資產減值損失
(3)內部計提壞賬準備涉及遞延所得稅資產抵銷時
借方:所得稅費用
貸款:遞延所得稅資產
(七)合並現金流量表
1.企業集團內當期現金投資或因取得股權而增加的投資所產生的現金流量的抵銷處理:母公司直接以現金向子公司或從子公司其他所有者取得的現金進行的長期股權投資。企業集團作為壹個整體是沒有現金流量的，所以在編制合並現金流量表時要進行抵銷。
註意如何在環球網校合並財務報表中做相關分錄。