1，缺乏真實的審計需求。首先，除了分析當前的制度，會計師事務所的混亂和欺詐問題需要從制度發展理論的角度進行研究。會計行業要正確看待行業聲譽的長期艱苦形成，樹立品牌意識和聲譽意識，利用國際知名公司的合作來實現這壹目標；第二，從經濟學的角度來看，制止會計市場的造假行為，不僅要註冊會計師打擊造假，還必須強調現代企業制度和公司治理結構，建立良好的環境。會計師事務所的服務作為壹種產品，與市場需求有很大關系。筆者認為，這壹評論點出了註冊會計師執業質量低下的深層次原因:市場需求導致行業造假。
2.審計關系不平衡。中國的公司治理結構以及由此產生的審計關系失衡在中國更為突出。實際上，來自發起人或控股股東的經營者集公司決策權、管理權、監督權於壹身，股東會形同虛設。經營者從被審計單位變成了審計委托人，決定了審計師的聘任、續聘和費用，完全成了會計師事務所的“衣食父母”。從經濟學角度看，會計師事務所在審計“交易”的契約中明顯處於被動地位，在當前的審計關系格局和註冊會計師的監督制裁機制下，在激烈的市場競爭中遷就客戶甚至與客戶合謀幾乎是壹種理性選擇。因為，被查處並責令賠償損失的概率很小，收益是確定的，堅持獨立客觀的立場帶來的未來收益是很不確定的。會計師事務所在與客戶的審計關系中處於從屬地位，破壞了註冊會計師的獨立性，直接降低了註冊會計師審計的價值，已經或將要對投資者權益、資本市場的穩定運行，乃至我國註冊會計師行業本身的發展造成嚴重損害。總之，由於我國公司治理結構失衡，內部人控制現象嚴重，這種狀況短期內難以得到改善。註冊會計師是內部人聘請來審計內部人提供的會計報表的。註冊會計師的獨立性已經喪失可想而知。獨立性是註冊會計師執業的靈魂。獨立審計能做到客觀公正嗎？這時候註冊會計師就會有意無意的滿足內部人的要求。內部人付費審計報告，應付年檢，貸款，稅收等。他不要求審計質量，只要符合他的利益。既然市場不需要高質量的產品，註冊會計師如何提供高質量的產品？
3.審計費用低。會計師事務所作為獨立核算、自負盈虧的單位，在承辦業務時不得不考慮成本和收益。審計費用是決定事務所成本和收入的重要因素，也是導致事務所業務競爭的突出問題。在市場經濟條件下，壹方面，企業可以通過競爭為顧客提供最好的服務；另壹方面，競爭的加劇使得事務所降低審計費用，甚至犧牲審計質量。我國目前主要是按照總資產的壹定比例收取審計費用，本來就低，但由於會計市場過度競爭，貼現已經成為業內公開的秘密。壹些事務所不僅采取惡意低價競爭，還通過向他人支付傭金和回扣來招攬業務，嚴重降低了審計質量。過低的收費影響了審計程序的完整性和審計工作底稿的質量，使註冊會計師無法收集足夠的審計證據來支持其審計意見。從國內外註冊會計師職業競爭的特點來看，價格競爭是不爭的事實，但會計界壹直將價格競爭視為壹種錯誤的激勵因素，因為這種競爭是基於金錢而非能力。而且在很多人看來，降價帶來的壓力必然導致服務質量下降，行業與客戶之間本應建立的互信關系逐漸弱化。美國壹家研究機構在研究了價格與執業質量的關系後，得出了如下結論:“時間和預算壓力往往導致審計不合格。我們認為壹個重要原因(時間和預算壓力)是過度的價格競爭——即會計公司收取的低費用導致的競爭。”衡量壹個行業的競爭是否有效和有益，往往是消費者根據產品和服務的質量以及價格來判斷的。但是註冊會計師行業的競爭有其特殊性，消費者無法像其他行業壹樣做出恰當的評價。4.會計信息嚴重失真。會計信息失真在不同國家都存在，但在中國可能更嚴重。會計信息的嚴重失真增加了審計風險。從理論上講，為了將審計風險降低到可接受的水平，註冊會計師必須擴大審計範圍。但由於審計成本的限制，會計師無法在審計前花更多的時間幫助客戶整理賬目。
5.審計範圍有限。由於不平衡的審計關系，會計師對客戶小心翼翼，害怕得罪客戶，被客戶解雇。以財務人員為代表的客戶最好希望會計師盡快結束審計，他們往往對會計師要求進壹步的證據不耐煩。會計人員也很難看到董事會的記錄等關鍵審計證據，也很難和企業老板溝通。和會計打交道是企業財務部門承包的，連壹個主辦會計或者會計主管都見不到。至於從企業外部獲取審核證據，比如回復，就更難了。有很多審核程序是操作不了的。壹方面，可能是由於審計成本的約束；另壹方面，可能是由於客戶的不配合，回復率低，導致很多審計標準在實踐中無法操作。