2022年註冊會計師考試《審計》每日壹練
1.單選題下列各項因素中，註冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是( )。
A.重大錯報風險的評估結果
B.以前年度審計中識別出的錯報
C.被審計單位的財務報表是否分發給廣大範圍的使用者
D.被審計單位治理層和管理層對註冊會計師與其溝通錯報的期望
2.多選題下列各項因素中，註冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時通常需要考慮的有( )。
A.以前年度審計中識別出的錯報的數量和金額
B.重大錯報風險的評估結果
C.被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求
D.財務報表使用者的經濟決策受錯報影響的程度
3.多選題下列各項中，可能構成審計證據的有( )。
A.註冊會計師在本期審計中獲取的信息
B.註冊會計師在以前審計中獲取的信息
C.會計師事務所接受業務時實施質量管理程序獲取的信息
D.被審計單位聘請的專家編制的信息
4.單選題下列因素中，註冊會計師在確定實際執行的的重要性時無需考慮的是( )。
A.是否為首次接受委托的審計項目
B.前期審計中識別出的錯報的數量和性質
C.是否存在值得關註的內部控制缺陷
D.是否存在財務報表使用者特別關註的項目
5.多選題下列各項中，註冊會計師通常需要運用實際執行的重要性的有( )。
A.確認需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進壹步審計程序
B.運用實質性分析程序時確認已記錄金額與預期值之間的可接受差異額
C.確定未更正錯報對財務報表整體的影響是否重大
D.運用審計抽樣實施細節測試時，確定可容忍錯報
「參考答案及解析」
1.答案C。解析：在確定明顯微小錯報的臨界值時，註冊會計師可能考慮以下因素：
(1)以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數量和金額，B項錯誤;
(2)重大錯報風險的評估結果，A項錯誤;
(3)被審計單位治理層和管理層對註冊會計師與其溝通錯報的期望，D項錯誤;
(4)被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期望。故本題選C。
2.答案ABC。解析：在確定明顯微小錯報的臨界值時，註冊會計師可能考慮以下因素：①以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數量和金額(選項A);②重大錯報風險的評估結果(選項B);③被審計單位治理層和管理層對註冊會計師與其溝通錯報的期望;④被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期望(選項C)，A、B、C選項正確。故本題選ABC。
3.答案ABCD。解析：審計證據在性質上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的(選項A)。然而，審計證據還可能包括從其他來源獲取的信息，如：以前審計中獲取的信息(選項B)或會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量管理程序獲取的信息(選項C)。除從被審計單位內部其他來源和外部來源獲取的信息外，會計記錄也是重要的審計證據來源。同樣，被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(選項D)，ABCD選項均正確。故本題選ABCD。
4.答案D。解析：確定實際執行的重要性並非簡單機械的計算，需要註冊會計師運用職業判斷，並考慮下列因素的影響:(1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新);(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質和範圍(選項B正確);(3)根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。
通常而言，實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%~75%
如果存在下列情況，註冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執行的重要性：
(1)首次接受委托的審計項目(選項A);
(2)連續審計項目，以前年度審計調整較多;
(3)項目總體風險較高，例如，處於高風險行業、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業績壓力等;
(4)存在或預期存在值得關註的內部控制缺陷(選項C)。
5.答案ABD。解析：確定未更正錯報對財務報表整體的影響是否重大，運用的是財務報表整體的重要性，選項C錯誤。故本題選ABD。
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