(1)營業利潤(或虧損)的結轉
1.期末將“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目余額轉入“本年利潤”科目。
借方:主營業務收入
其他營業收入
營業外收入等
貸款:本年利潤
2.期末將主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務費用、營業費用、管理費用、財務費用、營業外支出、所得稅的余額轉入本年利潤科目。
借方:本年利潤
貸款:主營業務成本
主營業務稅金及附加
其他運營費用
生產費用
管理費用
財務費用
非業務支出
所得稅
3.將“投資收益”科目的凈收益轉入“本年利潤”科目
借:投資收益
貸款:本年利潤
將“投資收益”的凈虧損轉入“本年利潤”
借方:本年利潤
貸款:投資收益(二)利潤分配
1.用盈余公積彌補虧損
借:盈余公積
貸款:利潤分配-其他轉賬
2.提取盈余公積和法定公益金
借方:利潤分配-提取法定盈余公積
——提取法定公益金。
-提取任何盈余儲備。
貸款:盈余公積-法定盈余公積
法定公益金
-任意盈余儲備
3.應分配給投資者的利潤
借:利潤分配-應付利潤
貸款:應付利潤
4.根據董事會或類似機構批準的增資額，在辦理增資手續後，
借:利潤分配-利潤轉化為資本
貸款:實收資本等。
5.調整以前年度增加的利潤或調整以前年度減少的虧損和相應增加的所得稅。
借:相關科目
貸:以前年度損益調整
應交稅費-應交所得稅
調整以前年度減少的利潤或調整以前年度增加的虧損及相應減少的所得稅。
借方:以前年度損益調整
應交稅費-應交所得稅
貸:相關科目
調整後，“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配-未分配利潤”科目。
(三)結轉年度利潤(或虧損)
1.年末將全年實現的凈利潤由“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目
借方:本年利潤
貸款:利潤分配-未分配利潤
如果是凈虧損，做相反的會計分錄。
2.同時將“利潤分配”科目下其他明細科目的余額轉入“利潤分配-未分配利潤”科目。
借:利潤分配-未分配利潤
貸款:利潤分配-提取法定盈余公積
——提取法定公益金。
-提取任何盈余儲備。
-應付利潤
-轉換成資本的利潤
借:利潤分配-其他轉移
貸款:利潤分配-未分配利潤
未分配利潤
未分配利潤
未分配利潤是企業的未分配利潤。以後年度可以繼續分配，在分配前是所有者權益的組成部分。從數量上看，未分配利潤是期初未分配利潤加上當期實現的凈利潤減去提取的盈余公積和分配的利潤後的余額。
未分配利潤有兩層含義:壹是留給以後年度的利潤；第二，沒有指定特定用途的利潤。與所有者權益的其他部分相比，企業在未分配利潤的使用上有更大的自主權。
上市公司報表中“未分配利潤”的余額反映上市公司累計未分配利潤或累計未彌補虧損。由於各種原因，比如平衡各財年的投資回報水平，補富留余地。上市公司實現的凈利潤不全額上繳，剩余部分留作以後年度分配。這樣，年復壹年，余額在“未分配利潤”明細科目，反映歷年累計未分配利潤。同理，上壹年沒有彌補的虧損，下壹年就會彌補，下壹年的虧損繼續滾存。余額在“未分配利潤”明細科目，反映歷年累計虧損，記為負數。
未分配利潤的核算
繳納所得稅後，企業當年實現的利潤總額可按以下順序分配:
1，彌補以前年度虧損；(用利潤彌補虧損不需要做專門的會計分錄)
2.提取法定盈余公積金；(盈余公積用於彌補虧損或增加資本；公益金只能用於職工集體福利)
3.提取任何盈余公積；
4.分配優先股股息；
5.分配普通股股利。
剩下的就是年底的未分配利潤。
在核算未分配利潤時，應註意以下問題:
(1)未分配利潤核算通過“利潤分配-未分配利潤”科目進行。
(2)未分配利潤核算壹般在年末進行。年末將本年實現的凈利潤結轉至“利潤分配-未分配利潤”科目貸方。同時，將本年利潤分配金額轉入“利潤分配-未分配利潤”科目的借方。
(3)年末結轉的“利潤分配-未分配利潤”科目貸方期末余額反映累計未分配利潤，借方期末余額反映累計未彌補虧損。
未分配利潤的實質性測試程序
未分配利潤的實質性測試程序壹般包括:
1.檢查利潤分配比例是否符合合同、協議、章程和董事會紀要的規定，利潤分配金額和年度未分配利潤金額是否正確。
2.根據審計結果調整本年損益，直接增減未分配利潤，確定調整後的未分配利潤。
3.檢查未分配利潤是否已在資產負債表上適當披露。
未分配利潤的錯誤與弊端及其檢驗
未分配利潤反映企業實現的、在企業中積累的、未分配給企業所有者的利潤。企業的未分配利潤包括兩層含義:這部分利潤沒有分配給企業的所有者；這部分利潤沒有專款專用。
未分配利潤賬戶的會計差錯和弊端往往與利潤形成和利潤分配的會計差錯和弊端聯系在壹起。這裏只簡單說明未分配利潤賬戶中會計差錯和濫用的形式。
1.賬戶的形成不符合規定。
有的企業為了逃避所得稅，直接將其他業務收入、營業外收入、匯兌損益、投資收益等計入。本應計入當期損益的轉入未分配利潤；有的企業通過多計費用、少計收入，減少賬面未分配利潤金額；有些企業過分熱心，吹噓利潤，故意多計收入少計費用，多計未分配利潤，也導致會計差錯和未分配利潤的弊端。
2.未分配利潤分配中的欺詐
有的企業未經企業主管部門批準分配利潤；壹些企業利用未分配利潤發放獎金和職工福利，損害了企業投資者的利益。
驗證未分配利潤的會計差錯和弊端，應從以下幾個方面入手:
(1)審查未分配利潤內部控制制度的健全性和有效性。
審計人員可以編制未分配利潤內部控制制度調查問卷，對企業未分配利潤內部控制制度的內容和執行情況進行審查。
(2)分析比較未分配利潤賬戶余額的變化。
審計人員應將本期未分配利潤賬戶余額實際發生額與上期進行對比，通過對比分析是否存在異常，並做進壹步檢查。審計人員還應分析本年未分配利潤賬戶的變化。壹般來說，“未分配利潤”科目的貸方是“當期利潤”科目轉出的凈利潤，借方記錄當年經營虧損凈額、分配的股利、盈余公積和法定公益金。其他更改的記錄應進壹步檢查。審計人員還應了解企業對利潤分配的限制性規定，查閱董事會會議記錄，明確限制利潤分配的目的和利潤分配的批準。如果法律限制了企業的利潤分配，他們應該檢查企業的實際利潤分配是否違反這些限制性規定。
(3)檢查未分配利潤的真實性和合法性
未分配利潤是企業年終結算時對已實現利潤和已分配利潤進行調整的結果，其計算可以用以下公式表示:
年末累計未分配利潤=上年累計未分配利潤+本年實現凈利潤-本年分配利潤。
本年分配利潤=罰沒財產損失及違反稅法的滯納金和罰款+彌補以前年度虧損+提取盈余公積和法定公益金+分配給投資者的利潤。
因此，審計人員應根據上述公式檢查金額的正確性，進而檢查利潤和利潤分配的合法性和真實性。