在稅法中，處理“免、抵、退”的方法有三個步驟:
壹、本期應納稅額=本期銷售商品銷項稅額-(本期進項稅額-本期免退稅不得減免)-本期免稅額；
二、免退稅額=出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×出口貨物退稅率；
三、本期免稅=本期免稅和退稅-本期退稅。
與此相對應，在會計處理上，有三種方式可以用“免、抵、退”的政策進行會計處理。
1.應納稅額為正，即免稅後仍應繳納增值稅，免稅=退稅免稅，即沒有退稅(因為沒有留抵稅額)。此時，會計處理如下:
借:應交稅費-應交增值稅(轉出增值稅)
貸款:應交稅費-未付增值稅
借:應交稅金-應交增值稅(出口從國內產品應交稅金中扣除)
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
二、應交稅費為負數，即期末有抵稅額，未全額抵扣的進項稅額不作會計分錄；當免稅額大於“免抵退”稅額時，可以全部退稅，免稅額為0。此時，會計處理如下:
借:應收補貼
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
三、應交稅費為負數，即期末有抵稅額，未全額抵扣的進項稅額不作會計分錄；當免稅額小於免抵退稅時，應退稅額為免稅額，免稅額=免稅額-免稅額。此時，會計處理如下:
借:應收補貼
應交稅金-應交增值稅(國內產品出口抵扣應交稅金)
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
通過對上述三種情況的分析和處理，可以看出，如果不計算“免稅額”，會計處理就不均衡。
例如，復興公司是壹家有進出口權的生產企業，經營自產商品的出口銷售和國內銷售。該企業於2010年6月購入所需原材料等貨物，增值稅專用發票金額為500萬元。所有發票均於2010年6月認證，允許抵扣的進項稅額為85萬元。國內產品銷售額達300萬元(不含稅)，出口貨物離岸價值折合2400萬元。假設2009年6月5438+2月，余稅65438+萬元，增值稅稅率17%，出口產品退稅率15%，相關賬務處理如下:
在第壹種情況下，應納稅額為正。
1.外購原輔材料、備件、能源等。，條目如下所示:
借:原材料及其他科目5000000
應交稅費-應交增值稅(進項稅)850，000。
貸款:銀行存款585萬元。
2.產品出口時，免征該銷售環節銷項稅的項目如下:
借方:應收賬款24000000。
貸款:主營業務收入2400萬。
3.當產品在國內銷售時，分錄為:
借方:銀行存款3510000。
貸款:主營業務收入300萬。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)510000
4.月末計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不能減免的稅額=當期出口貨物離岸價××(稅率-退稅率)= 2400× (17%-15%) = 48萬元。
借方:主營業務成本48萬元。
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)480，000。
5.計算應納稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=本期國內貨物銷項稅額-(本期進項稅額+上期留稅額-本期不予抵扣或退還的金額)= 51-(85+5-48)= 9萬元。
借:應交稅費-應交增值稅(增值稅轉出未交)90，000。
貸:應交稅費-未交增值稅9萬。
6.實際支付時。
借:應交稅費-未交增值稅9萬。
貸款:銀行存款9萬元。
在第二種情況下，最終免稅額大於免稅和退稅額。根據上例，如果本期外購商品的進項稅為654.38+0.4萬元，其他不變，步驟654.38+0至4的分錄同上，其他會計處理如下:
5.計算當期期末的應納稅額或免稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=本期國產貨物銷項稅額-(本期進項稅額+上期留稅額-本期不予抵扣或退還的金額)= 300×17%-(140+5-2400×(17%-65438)由於應納稅額小於零，因此表示“期末留稅額”為460000
6.計算退稅和免稅。免退稅額=出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×出口貨物退稅率= 2400×15% = 360萬元。當當期期末免稅額為46萬元<當期免退稅額為360萬元時，
本期退稅=本期期末免稅額= 46萬元，本期免稅額=本期免稅-本期退稅= 360-46 = 31.4萬元。
借:應收補貼46萬元。
應交稅費-應交增值稅(國內產品出口抵扣應交稅費)3140000。
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)360萬。
7.收到退稅時，會計分錄為:
借方:銀行存款46萬元。
貸:應收補貼46萬元。
第三種情況，最終稅額小於免退稅額。根據上例，如果本期外購商品進項稅為494萬元，其他不變，步驟1至4的分錄同上，其余步驟5.6.7的會計處理如下:
5.計算當期期末的應納稅額或免稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=本期國內貨物銷項稅額-(本期進項稅額+上期留稅額-本期不予抵扣或退還的金額)= 300×17%-494+5-2400×(17%-15%)。
6.計算退稅和免稅。免退稅額=出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×出口貨物退稅率= 2400×15% = 360萬元。當本期期末免稅額為400萬元>本期免退稅額為360萬元時，
當期退稅=當期免稅= 360萬元，當期免稅=當期免稅-當期退稅= 360-360萬元。
借:應收補助360萬元。
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)360萬。
7.收到退稅時，會計分錄為:
借方:銀行3600000。
貸:應收補貼360萬元。
from/s/blog _ 8ca 570 b 30100 xdc 1 . html
對於剛開始做出口退稅的會計比較好。