內部審計的五個過程包括審前準備、審計實施、審計報告、跟蹤審計和結果應用。審計方法不僅是壹種獲取證據的方法，而且是壹個完整的體系。審核方和被審核方都有自己的心態。審計人員要及時把握被審計方的心態，及時調整自己的心態，恰當地運用審計方法，才能做好審計工作。以下是我對內審五個流程和方法的認識。歡迎閱讀。
壹.預審準備工作
(壹)總體內容框架
(2)主要工作
1編制年度審計計劃時應註意的因素。
組織本單位年度經濟工作的中心議題；本單位組織實施的重大政策措施及存在的問題；管理中的突出和難點問題；群眾普遍關註或反映強烈的熱點問題；以往審計中發現的突出且有影響的問題；具體審計項目的順序安排；合理配置審計資源(人員數量、審計耗時、審計經費)；後續審計的必要安排。
2 .項目審計計劃的內容。
審計目標；審計範圍；重要性；審計風險評估；審計小組的組成；審計時間分配；專家和外部審計結果的使用等。
3.審核前的調查內容。
商業活動；內部控制設計和運作；財務會計信息；重要的合同、協議和會議紀要；上次審計的結論和建議以及後續審計的實施情況；最近壹次外部審計意見等。
4審計計劃的內容。
具體審計目的；具體的審計方法和程序；預定執行人和執行日期等。
5審計通知書的內容。
被審計單位和被審計項目的名稱；審計目的；審計範圍；審計時間；被審計單位提供的具體信息和必要協助；審計小組名單；審核機構和負責人簽名及簽發日期。(附件包括:被審計單位承諾函、被審計單位提供的材料清單、審計文件回執。
二、審計實施工作
(壹)總體內容框架
(2)主要工作
1控制測試。
控制測試包括內部控制健全性測試和有效性測試。
健全性測試是評價被審計單位的各項業務活動是否建立了內部控制制度；內部控制制度是否符合內部控制的基本原則(全面性、制衡性、成本效益、權責對稱)；控制環節是否設置完整；關鍵控制點是否存在；控制強勢，控制弱勢。
有效性測試是評價內部控制體系布局是否合理，是否存在冗余和不必要的控制；關鍵控制點是否發揮作用；內部控制目標是否實現。
控制測試方法包括:詢問相關人員；檢查內部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位的業務活動；重新實施相關內部控制(走查測試)；功能測試。
穿行測試:從頭到尾檢查壹項業務的處理情況，以確認控制程序是否得到認真執行。壹般采用序貫檢查法。從憑證開始到登記。
功能測試:查明系統的實施是否起到了控制作用，並進行功能分析。註意是否有冗余系統(不經濟、低效、管理混亂)。
2實質性測試。
實質性測試包括業務活動的有效性測試和財務收支的合法性測試。有分析程序、交易測試、平衡測試和陳述測試。測試方法有:詢問、觀察、檢查、監督、確認、分析和計算。
實質性測試中實質性原則判斷的思考：
(1)絕對數字。以壹定金額為重要程度，無論經營規模還是業務量大小。
(2)通過錯報金額占相關賬戶金額的百分比，比較判斷錯報是否重要。
(3)通過錯報金額占利潤的百分比，比較判斷錯報是否重要。
(4)通過錯報金額占資產的百分比，比較判斷錯報是否重要。
(5)不考慮金額的錯誤陳述的性質(非法或欺詐)。
3 .審計工作底稿和審計日誌。
審計工作底稿是審計業務的具體記錄，包括:被審計單位的名稱；審計項目的名稱；審計事件期間的審計事件描述和結果記錄；審計結論；遺囑執行人的姓名和執行日期；審查人的姓名、日期和意見；索引號和頁碼；審核標識。審計工作底稿應在多個層面進行審查。
審計日誌是審計人員行為的過程記錄，包括:審計項目名稱；實施的審計步驟和方法；被審核材料的名稱和數量；審計人員的專業判斷和驗證結果；其他需要記錄的情況。
4中期審計報告。
中期審計報告是指審計過程中發現的重要問題。及時傳達給高級管理人員和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正錯誤，減少損失。中期報告可以是書面的，也可以是口頭的，可以是正式的，也可以是非正式的，非常靈活。
三。審計報告工作
(壹)總體內容框架
(2)主要工作
1審計報告。
審計報告的基本要素包括:標題、收件人、正文、附件、簽名和報告日期。主要內容包括:審計項目依據、審計目的、審計範圍、審計重點、審計標準、審計依據、審計結論、審計決定、審計建議等。附件包括對審計過程和審計中發現的問題的詳細說明，以及被審計單位的反饋意見。審計報告的重點是:披露調查結果，解釋哪裏出了問題；描述發現的情況。解釋為什麽會出錯；提出改進建議。解釋應該采取什麽糾正措施；反映被審計單位的意見和行動計劃。
審計報告的基本類型:壹是滿意(正面)的審計意見；二是總體滿意但有例外的審計意見；三、不滿意(否定、否定)審計意見。
審計報告修訂路徑:
審計報告草案？審核員修改？審核組長修改？部門經理改版？審核經理修訂？被審計單位提出意見？領導點評？正式定稿發送。
2審計溝通。
審計溝通包括:征求反饋、審計建議、審計整改、審計決定等。審計交流關註的是問題而不是人，圍繞問題進行細致深入的交流。
四。後續審計工作
(壹)總體內容框架
(2)主要工作
1跟蹤審計中的三方責任。
審計人員的職責:充分尊重被審計單位，不對被審計單位強加具體的糾正措施；采取適當的方法確定被審計單位是否對審計發現采取了適當的措施；向高級管理人員報告跟蹤審計中的判斷和評價；實施跟蹤審計時，盡量避免對被審計單位的正常業務造成影響。
受審核方的職責:配合和協助審核員進行後續審核工作；及時、全面地回應審計報告，並對報告中提到的缺陷采取有效、持續的糾正措施:向審計人員和高級管理人員報告糾正措施的進展，並對糾正方法提出不同意見；選擇最合適的校正方法。
高級管理層的職責:監控後續審計過程，鼓勵被審計單位回復審計報告；審查被審核單位的糾正措施。考慮其充分性和有效性；避免幹擾內部審計人員的後續審計工作。
2.制定後續審計政策。
後續審計政策的制定必須如下:表明政策中的所有陳述得到企業最高權力機構的支持並以書面形式陳述；該政策應分發給所有經理；要求被審計單位在壹定期限內對審計人員的發現和建議作出書面答復；在跟蹤審計中，需要列出審計人員、被審計單位和高級管理人員的責任。
3 .跟蹤審計工作底稿。
後續審計工作底稿包括:被審計單位對審計報告的書面答復；與被審計單位討論回復中提及的糾正措施和缺陷的回復:報告快遞函和討論相關審計報告事項的信函復印件；跟蹤審核會議、電話備忘錄和文件審核計算的書面材料；發送給被審計單位的其他信函和備忘錄。
4 .跟蹤審計報告。
跟蹤審計報告壹般包括:審計目的；以往審計報告中的審計結果和建議；糾正措施；審查結果；被審計單位的審計答復；後續審計結果；跟蹤審計評估。
5.擴散審計。
擴散審計是針對被審計單位以外的其他部門是否存在相同問題，檢查是否也進行了同步跟蹤審計的審計。
動詞 （verb的縮寫）結果的應用
(壹)總體內容框架
(2)主要工作
建立健全審計公告和通報制度。積極爭取高級管理層和所有被審計單位的支持。必須加強審計結果的公布和通知。必須對項目進行審查，必須糾正審計，必須報告結果。責任必須糾正。建立糾錯機制和制度，審計壹個項目，完善壹個制度，教育壹批幹部。審計政策建議可以被適當的管理層肯定、采納和應用，形成制度和政策，以達到防止舞弊、促進利潤和增加價值的目的。
審計結果應用的具體體現:組織內部高級管理人員對審計意見和建議的說明；職能部門采納審計建議；相關責任人的移送和處理。
審計結果的應用=高層指示+部門采納+轉送處理+政策制度的建立和完善=防弊興利增值。
不及物動詞主要審計方法的應用
傳統的審計方法常被認為是審計取證方法，包括檢查、監督、詢問、質詢、確認、計算、分析性復核等。其實這是片面的，審計方法是壹個體系，包括書面資料審查法、客觀材料核實法、審計調查法、分析判斷法、審計溝通法、審計寫作法、制度設計法。
(壹)書面材料審查方法
1檢查方法。將記賬憑證與原始憑證進行核對(內容、數量、日期、金額等。)、有賬簿的憑證(日期、賬戶、金額、方向等。)、明細賬帶總賬(期初余額、本期金額、期末余額)、賬簿帶報表、報表帶報表。
2復習方法。審查會計信息的完整性、完整性和正確性；審查經濟活動的真實性、合法性和合理性。
3復雜的算法。小計、合計、乘積、余額，通過雙重計算查找錯誤。
4比較法。實際與計劃的比較，本期與上期的比較。通過對比發現差異。
5財務分析方法。比率分析、趨勢分析、賬戶分析和賬齡分析。
客觀的實物核查方法
1庫存法。采取適當的盤點方法，包括突擊盤點(現金和貴重物品)、提前盤點(壹般物資)；選擇適當的盤點時間，在業務或工作開始時和開始後；完善相關程序，明確相關責任。
2調整方法。通過調整確認該房產在結算日的實物量。
3鑒別方法。聘請聲譽好、有影響力的專家來鑒定專業事宜。
(3)審計調查方法
1觀察法(帳外信息法)。觀察方法是什麽？跳出來？會計信息，來自？帳外？獲取信息的審計調查方法。這種方法沒有固定的格式，要處處註意，見機行事。靈活多樣。
2詢問法。審計工作應該創造壹種相互理解和信任的和諧氣氛。審計人員應該面帶微笑，語言甜美。現存的問題大多是管理造成的，管理的缺陷是決策和管理兩方面造成的。也有具體實施者的原因。審計人員最好的辦法是引導被審計單位分析發現自身的不足，避免主觀臆斷和急於下結論，充分了解被審計單位的意圖、目標和困難，客觀分析缺陷產生的原因，淡化雙方的對立情緒，在情感上與被審計單位有* * *聲。提問時要講究技巧，善於傾聽，耐心傾聽。
3字母證明法。往來對象的選擇主要以關聯方、往來單位、銀行、賬戶余額為重點，加強對往來過程的控制。
4審核會議法。參加人員包括高中級管理人員、紀檢監察人員、被審計方、群眾代表等。加強審核前、審核中、審核後的立體會議溝通。
5問卷調查法。問卷涉及規定動作和可選動作的調查，重點調查各個部門和環節的風險因素。
6現場參觀。詢問+觀察=現場參觀。了解業務細節。寫壹份面試提綱。避免錄音，營造相互信任的氛圍。
(四)審計分析和判斷方法
審計是壹項智商很高的工作，往往需要用取證、判斷、推理來驗證事實。從某種程度上說，這是審計與被審計者之間的智慧較量。審計判斷是指審計人員根據專業知識和經驗，通過識別和比較，對審計事項及其自身行為的估計、結論或選擇。審計判斷具有客觀性、主觀性、經驗性、風險性和連續性。
審計判斷的方法主要包括:
1直觀判斷法。直接判斷法是審計人員利用已有的知識結構，對當前需要判斷的事項進行分析和推斷。它基於審計人員豐富的實踐經驗。
2比較判斷法。比較判斷法是審計人員運用類比原理，將需要判斷的項目與類似項目進行比較，從而分析其差異的壹種判斷方法。
3歸納判斷。歸納判斷是壹種從個別特殊事件中推導出壹般結論的審計判斷方法。現代審計中，審計人員從總體中選取壹定數量的樣本進行檢驗，根據樣本的檢驗結果推斷總體特征。
4演繹判斷。演繹判斷是壹種從壹般原理推導出個別結論的思維方法；根據壹般法律法規、會計原則和審計準則的要求，對壹項具體的經濟業務，從壹般到特殊來推斷其是否合法、公允的判斷方法。
(E)審計溝通方法
1可分為:
前期溝通包括發布審計通知、張貼審計通知和召開座談會；事件中的溝通包括個別交談、信息交流和意見交流；事後溝通包括結果溝通、征求審計報告意見、管理建議書、審計決定、審計通知等。
2根據溝通方式，可分為:
口頭交流包括詢問、談話、調查、討論、會議、征求意見等。書面溝通包括問卷調查、審計通知、內外部審計協調報告、管理建議書和審計報告。
3通信的主要類型有:
語言溝通(書面語和口語)、非語言溝通(肢體行為、眼神和動作)、人員溝通(審計人員與相關人員溝通，主要靠傾聽)、組織溝通(審計部門與上下左右內外各部門溝通)。
(六)審計書寫方法
1使用主動語態。比如:？管理層沒有執行審計決定？改成？管理層沒有執行審計決定？。
用通俗的語言。比如:？采購部把業務效率低下歸咎於預算資金不足導致的人員不足。？改成？采購部認為。因為他們雇不起采購員，所以完成不了采購任務。？
3句子和段落要短。比如:？這些金額，即招待費、禮品費和其他服務費用，都是可以免除的。？改成？這些金額是可以免除的，包括招待費、禮品費和其他服務費用。？
4盡量使用圖表，增強趣味性、可讀性和靈活性。
(七)制度建設方法(約束和激勵)
1預防控制系統。
預防性系統是預先控制，將錯誤和欺詐消滅在萌芽狀態。比如:授權審批、職責分離、雙重控制、預付款審核、招投標。
2.檢驗控制系統。
檢查制度是為了控制事情，檢查出已經發生和存在的錯誤。例如:實物盤點、實地觀察、編制銀行存款對賬表、核對相關單據、預算執行控制、成本控制等。
3.校正控制系統。
糾正系統是事後控制。控制檢驗控制暴露的問題。比如:考核和獎懲。
4.補償性控制系統。
補償性制度也叫預控，是針對某些控制環節的不足或缺陷而采取的控制措施。補償性控制的目的是消除損失、錯誤和欺詐。比如:崗位輪換、不定期盤點、突擊檢查等。
5.導向控制系統。
預防系統、檢查系統和糾正系統旨在預防、檢查和糾正不良結果。引導控制是為取得有利結果而采取的控制，主要由管理層實施。
七。被審計人員心態分析
(壹)具有心態(服從心態)
熱情接待，積極配合，大力支持，提供信息，全面真實回答。服從審計結論。
(二)雙重心態
表面積極，過度熱情，友好，表現出天真無邪，在幕後極力抵制各種審核。
(3)回避心態(沖突心態、對抗心態)
不主動配合，不理不睬；不提供信息，不配合，不回答問題；避重就輕，百般否定；推卸責任，鬥爭到底。
預防心態
認為審計是壹種找茬、特別找茬的行為，查出問題會影響單位的聲譽和領導的發展前景，所以對審計人員不信任，有戒心。
(5)應對心態
既不積極配合審計，也不阻撓反對。按照規定的程序，不冷不熱，順其自然，任其審計，處理。
(6)無聊心態
被審計單位業務繁忙。厭倦了應付各種檢查和審計，厭倦了審計，所以不積極配合。
(7)幹擾心態
轉移或隱藏非法資產；拖延或者拒絕執行審計決定的；人情往來、權力幹預、利益交換；對審計結論的不當質疑。
(8)從眾心理
被審計單位對審計整改意見持觀望態度。？對於同類型的問題，我們會效仿其他部門如何整改。？
(9)僥幸心理
我壹直認為，我可能不會被審計，即使我做抽查。沒必要查出問題；即使發現問題，也不壹定會處理和追究責任。
八、分析審計人員的心態
(壹)沖動的心態
審計人員對審計項目了如指掌。我渴望期待，我有答案，我渴望嘗試，我激動。
(2)害怕困難
審計人員對審計項目難以期待，被審計單位有很大的抵觸心理和心理壓力，因此對自己的審計能力產生懷疑。
(三)拖延心態
鑒於審計對象和審計環境的復雜性，審計人員難以自拔。不知所措。審計人員往往因為審計職責而耽誤時間。
(四)崩潰心態
審計人員面對熟悉的審計項目，急於求成，百無聊賴，缺乏耐心，只依靠主觀判斷和經驗判斷，對變化了的新情況不加關註。
(5)逆反心理
在審計實施過程中，審計人員主要面對重大的實質性、原則性問題，與被審計單位的工作人員形成對立，原則性大於靈活性。
(6)批判的心態
用批判的眼光對待任何被審計的事項。總認為是不真實不合法的；壹直認為被審計人員作弊，沒有提供全部真實信息。
(7)放松心態。
審計取證結束，問題已經查出，妳就大功告成了。無論審計結論的傳達，審計報告的撰寫，處理意見的提交。壹切都很好，完全放松。
(8)恐懼心理
恐懼產生於審計項目對審計人員人身安全、職務晉升、人際關系的影響。
(9)焦慮心態
對查出的問題，可以認真分析單位組織存在的風險，有強烈的責任感，先天下之憂而憂，考慮深層次的體制、機制、制度問題。
審計人員要及時把握被審計人員的心態，及時調整自己的心態，運用恰當的審計方法做好審計工作。
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