進出口退稅的會計處理根據企業的不同情況有所不同:
壹、壹般貿易模式下的出口核算:
1.貨物出口並確認實現收入時，按照出口銷售(離岸價)進行會計處理:
借:應收賬款(或銀行存款)貸:主營業務收入(或其他業務收入等。)
2.月份終了，根據《生產企業免稅退稅匯總申報表》中的免稅、減稅情況，進行賬務處理:
借:主營業務成本貸:應交稅費-應交增值稅(轉出的進項稅額)
3、下月根據以前《生產企業免稅匯總申報表》中的退稅金額做賬務處理:
借方:其他應收款-應收出口退稅(增值稅)
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
4.次月根據《生產企業免退稅匯總申報表》中的免稅額進行賬務處理(壹般企業不做此賬務處理，因為是稅務機關轉免稅的依據，不影響增值稅的核算)。
借:應交稅金-應交增值稅(出口從國內產品的應納稅額中扣除)
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
5.收到出口退稅時，做賬務處理:
借:銀行存貸款:其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)。
二、進料加工貿易模式下的出口核算:
1.貨物出口並確認收入時，應按出口銷售(離岸價)進行會計處理:
借:應收賬款(或銀行存款)貸:主營業務收入(或其他業務收入等。)
2.月份終了，根據《生產企業免稅退稅匯總申報表》中的免稅、減稅情況，進行賬務處理:
借:主營業務成本貸:應交稅費-應交增值稅(轉出的進項稅額)
3、下月根據《生產企業免稅匯總申報表》中的退稅金額做賬務處理:
借方:其他應收款-應收出口退稅(增值稅)
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
4.次月根據《生產企業免退稅匯總申報表》中的免稅額進行賬務處理(壹般企業不做此賬務處理，因為是稅務機關轉免稅的依據，不影響增值稅的核算)。
借:應交稅金-應交增值稅(出口從國內產品的應納稅額中扣除)
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
5.收到出口退稅時，做賬務處理:
借:銀行存貸款:其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)。
三是來料加工貿易模式下的出口核算。
加工貿易模式下的銷售收入是免稅的，不包括銷項稅，用於帶料加工的原材料、零部件的進項稅不能抵扣，直接計入成本。應稅和免稅的進項稅額應轉出。
第四，出口貨物視同國內銷售稅核算。
(壹)本年出口商品，本年作為內銷納稅(沖減出口銷售收入，增加內銷收入)。
1，壹般貿易模式下
借方:主營業務收入-出口收入(紅色貸方)
貸款:主營業務收入-國內銷售收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
2.進料加工貿易方式下。
借方:主營業務收入-出口收入(紅色貸方)
貸款:主營業務收入-國內銷售收入
應付稅款-未付增值稅
在這兩種貿易模式下，視同國內銷售稅賬務處理不同，但以下處理方法相同:
(1)本年度因單證不全在國內市場征稅的出口貨物，應在賬務中扣除出口銷售收入，同時在“出口退稅申報系統”中進行負面申報，沖減出口銷售收入。
(2)對單證不規範視同內銷征稅的出口貨物，在出口退稅申報系統中已進行了負申報的，由於申報系統在計算減免稅時已將該貨物包含在內，因此“主營業務成本”不能按該貨物銷售額與退稅率的差額相乘單獨沖減，但《生產企業減免稅匯總申報表》中的“減免稅”可以在月末結轉。
(二)去年出口的貨物，今年視同內銷征稅。
壹般貿易模式下，視同內銷稅。
1，銷項稅額計提
借:以前年度損益調整貸:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)
2.在進口加工貿易模式下，視同內銷稅，按照征收率計算應納稅額。
借:以前年度損益調整貸:應交稅費-未交增值稅。
3.按照單證不全的出口銷售額乘以稅率的差額抵扣進項稅額。
借:以前年度損益調整(紅字)貸:應交稅費-應交增值稅(轉出的進項稅)(紅字)
(1)上壹年度單證不全的出口貨物，本年度視同內銷征稅的出口貨物，在“出口退稅申報系統”中以負數方式申報，沖減出口銷售收入。
(2)填寫增值稅納稅申報表附頁信息(表2)時，不要將上年憑證不全的出口貨物抵扣的“轉出進項稅”與本年出口貨物的“免、退稅、抵扣稅”混在壹起，單獨反映。
(3)在“出口退稅申報系統”的“增值稅申報項目錄入”中錄入“不扣稅”時，只錄入本年度的數字。
第五，通關退回貨物的核算。
實行“免、抵、退”稅收管理方式的生產型出口企業，在貨物申報出口後，應根據不同情況作出不同的賬務處理。
(1)本年度出口貨物退關時。
1.用通關退回貨物的原出口銷售收入沖減當期出口銷售收入。
借方:應收賬款(或銀行存款等。)(紅字)貸款:主營業務收入-出口收入(紅字)
2.調整清關退貨的成本:
借:主營業務成本(紅字)貸:庫存商品(紅字)
(二)上壹年度出口貨物在當年向海關退運時。
1，根據原出口銷售貨物通關退回，記入“以前年度損益調整”
借方:應付賬款(或銀行存款等。)(紅字)貸款:以前年度損益調整(紅字)
2.調整清關退貨的銷售成本。
借:上年損益調整(紅字)貸:庫存商品(紅字)
3、按原出口銷售貨物退離海關時乘以原出口退稅率繳納的免稅和退稅款。
借:銀行存款(紅字)貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)(紅字)
第六，委托外貿企業核算出口業務。
1.生產企業發出商品時，
借:寄售商品貸:庫存商品
2.報關出口後
(1)銷售收入的會計處理
借記:應收賬款——某外貿企業貸款:主營業務收入——出口
(2)結轉銷售成本的會計處理
借:主營業務成本貸:寄售商品。
(3)減免稅的會計處理。
借:主營業務成本貸:應交稅費-應交增值稅(轉出的進項稅額)
(4)代理費的會計處理。
借:銷售費用貸:應收賬款——某外貿企業