壹.項目前安排
1.了解行業背景。由於項目安排等原因，很多IPO項目的註冊會計師很難從壹開始就熟悉所在行業和業務對象的特點。因此，筆者認為前期調查應從兩個方面進行。壹是對行業和企業的整體了解，主要渠道是互聯網和壹些專業書刊，特別是對已經預披露或上市的同行業公司，了解客戶的行業競爭和技術特點及其對財務狀況的影響；二，使用
項目組調查了財務數據，初步了解和分析了企業的財務狀況。
2.評估風險因素。
(1)客戶財務報表外部維度不同的，要求IPO承辦人員到工商行政管理局調閱、查詢客戶工商登記信息，到稅務機關調閱、查詢納稅申報信息。去銀行查看貸款申請材料，將相關材料與企業提供給項目組的盡職調查材料進行比對。主要考慮企業可能對外提交不同的財務報表和驗資報告，盡快了解其對外報告的差異及具體原因。
(2)資產產權風險。賬戶上無形資產和固定資產權屬證書的辦理要註意，這個項目的驗證也是律師驗證的重點。部分資產可能無法辦理或產權無法辦理，部分資產可能存在潛在的權屬糾紛。我們應該考慮這些因素是否對資產有實質性的影響。
(3)其他方面。如內部控制、對外投資構成、股本結構、納稅情況、成本項目、關聯交易等。內部控制應關註企業的基本授權和審批制度。尤其要註意證件所附相關審批手續是否齊全。
特別是對於壹個IPO項目，實際上是不存在非標準意見的審計報告的，因為壹旦涉及到非標準意見的審計報告，就意味著這個項目的談判失敗了。筆者認為，註冊會計師在盡職調查後應適當評估相關風險因素，它涉及到可能的審計程序和總。
在時間和進度上與相關方溝通，同時引起項目承擔夥伴的註意，否則會投入大量資金。
經過努力和人力，發現各方在某些方面很難達成諒解，可能對各方造成了不同程度的影響。
二、審計過程控制
(壹)選擇審核程序和對稿件的要求
1.總體分析。對於申報財務報表，在得到未經審計的報表數或完成審計初稿時，應註意各期、各報表項目的結構和比例的比較，同時對相關項目的變動作出充分、適當的說明。以避免遺漏壹些重要科目的審核程序。
2.將現金流量表與資產負債表和損益表進行核對。現金流量也是各方關註的焦點，所以在審核(或編制現金流量表)時，盡可能做調整分錄，以清晰地反映三個表之間的勾對關系。3.內部控制審計。與正常的年報審計相比，IPO項目的內控審計可以選擇更多的材料，因為在這個過程中。會有律師的專項核查意見和券商的工作底稿供參考。可以壹開始就和企業約定，除特殊材料外，所有提供給律師、券商的材料都要抄送給註冊會計師。許多材料可以作為內部控制審計的直接或間接依據，如員工勞動關系驗證，可以作為薪酬周期測試的底稿。
4.主要合同摘錄。壹般情況下，審計中可以合理安排壹到兩名助理，完成重大采購、銷售、融資、投資合同的提取。項目負責人可以根據企業的特點設計不同的欄目進行提取，索引相關資料，提取合同條款。
結合相關科目的測試。
(二)審計中壹些問題的處理
1.涉稅事項的調整。在審計過程中，收入或成本的調整必然導致稅收的調整。
(1)所得稅的影響。審計調整涉及企業以前年度所得稅時，列示原報表與申報表之間的差異。發現相關差異應在當期進行調整，並由人民銀行補足。具體方法是企業自檢調整，以後年度入庫。但這種做法的風險在於，監管部門可能認為補稅導致的規範經營效果需要進壹步觀察，通常會要求企業在規範經營壹年後進行申報。
(2)增值稅的影響。有些收入或存貨調整項目會涉及增值稅的調整，實踐中有兩種觀點。壹種觀點是調整增值稅，因為附加稅直接影響損益，相關金額可能較大。另壹種觀點是不調整增值稅。實際上，某些收入或存貨項目的調整，對增值稅和相關附加稅產生了時序差異效應，不需要調整。筆者認為，除非數額特別顯著，否則不需要調整增值稅，尤其是少量的進項稅或銷項稅。調整的結果會影響稅款的賬面金額和納稅申報金額，給納稅專項審計報告帶來不便。
(2)增值稅的影響。有些收入或存貨調整項目會涉及增值稅的調整，實踐中有兩種觀點。壹種觀點是調整增值稅，因為附加稅直接影響損益，相關金額可能較大。另壹種觀點是不調整增值稅。實際上，某些收入或存貨項目的調整，對增值稅和相關附加稅產生了時序差異效應，不需要調整。筆者認為，除非數額特別顯著，否則不需要調整增值稅，尤其是少量的進項稅或銷項稅。調整的結果會影響稅款的賬面金額和納稅申報金額，給納稅專項審計報告帶來不便。
2.查壹下活期賬戶。無論是應收賬款還是應付賬款，有些企業只與客戶核對收支的流向，忽略了余額的對賬。所以註冊會計師有必要給他們發函，考慮回復。筆者認為，在操作上，應該建議企業自己清理往來賬目。必要時，項目負責人應派有經驗的審計人員參與企業各對口部門相關往來賬目的核對和清理。往來賬款的差異處理有兩種方式:(1)追溯調整，即收回部分壞賬或費用，報公司決策層批準調整。值得強調的是，追溯調整要考慮期間之後的發生，避免調整過度。(2)繼續持有主要為應收款項的賬戶)，通過計提壞賬準備使其賬面價值為零。
3.收支審批安排。有些企業的收支審計過於簡單，這可能是因為他們沒有控制必要的賬目。憑證所附附件僅包含未簽字認可的相關銀行單據或發票，未建立特別付款認可。應該要求企業完全補充它們。
4.成本考慮。在大多數企業會計中，考慮到人工費用的減少，通常會簡化成本歸集和核算，材料、人工和費用的歸集和分配可能只是粗略的，而不是量化到具體的成本項目。對於註冊會計師來說，只有具體到每個成本項目，才能完成相關的審計測試。在產品類別上，企業會通過壹定的方法進行區分，否則其對國外產品的報價就失去了依據；但是，特定的產品類別可能會被忽略。而成本核算本身就是壹個實質重於形式的項目。成本核算必須追求內部真實性，只有符合內部真實性，成本分析才有依據。同時，仍應強調成本核算對企業的重要性，必要時，為企業重新設計成本核算流程，規範其成本核算。