本期主題我們會基於這些內容的基礎之上，為大家講解目前所需要註意的，有關於匯算清繳必須註意的流程和實例操作。
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本期主題
企業匯算清繳的流程和實例
1.什麽是所得稅匯算清繳？
2.匯算清繳的具體操作步驟有哪些？
3.實例分析，輕松掌握
那麽什麽是所得稅匯算清繳？
通俗點講，其實就是對上年度所得稅清算的壹個過程。有壹個專門匯算表單，根據會計準則和稅務規定，把該調整增加的增加，該減少的減少，再對比月度或季度已預繳企業所得稅的數額，看本企業是該補稅還是退稅。
只不過在這個過程中有三個關鍵點，我們得註意：
收入的確認：企業應以公允價值確認收入（也就是市場公平公正的交易價格）。
費用的扣除：必須是與經營相關的，合理的費用才允許在限定範圍內扣除。（不是有多少就記賬多少發票，什麽發票都入賬；稅法有規定的限額，合理費用超過限額壹樣得調增繳納所得稅）
納稅調整：會計制度與稅法規定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應納稅所得額不等於利潤總額，而是要按照稅法規定進行調整。（比如會計上固資折舊年限按照5年加速折舊，稅務規定按照10年平均年限法折舊，由此產生的差異就需要將多提的折舊調增計入應稅所得繳納所得稅）
特別註意這三點的原因是因為在對收入確認後，能在5月31日前將在這之前的費用及時扣除，並做好本年度的納稅調整，避免多交稅或重復交稅。
匯算清繳的步驟有哪些？
第壹步：檢查賬務
主要檢查2016.1-12月科目余額表、2016.12.31資產負債表、2016.1-12月利潤表、2016.1-12月現金流量表（重點註意3個難點）
1.企業2016年預提的工資：必須在當年"實際發放"才能扣除.國家稅務總局2015年34號公告出臺後,統壹規定,企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規定扣除.
2.確定合理的工資薪金支出：由於國地稅合作不斷深入,將實現國地稅信息***享,通過和個人所得稅申報表比對,可以看出個人所得稅申報與同期的工資薪金支出是否銜接.如果匹配不上的情況，先更正申報後進行匯算清繳。
3.企業實際發生的成本、費用未能及時取得有效憑證,暫估入賬：企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證，如不能補充提供有效憑證，不能稅前扣除。
第二步：設置保存應填報的年報表單
納稅人進入申報系統，在報表維護中根據企業自身的情況選擇應填報的表單，包括必須填寫的封面、企業基本信息表、填報表單、年度申報表主表及收入成本明細表，還有選填的減免稅明細表及各種調整表。
壹般來說，基本上勾選下面的表就可以了，此表是在報表維護後進入報表管理看到的界面，如果想更改表單，在左上角我的報表維護裏面可以更改設置
第三步：填報並檢查各表單之間的勾稽關系
不止檢查所得稅年度申報表主表與明細表的勾稽關系，還包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益表之間的勾稽關系。如果是電子系統申報，系統可以自動檢查，如果大廳單獨申報，就需要自己檢查勾稽關系。壹般來說，如果賬務準確，用財務軟件導出的財務報表基本都可以直接填報；也可以稍微核對下，比如資產負債表的期末余額與年初余額之差是否等於利潤表的本年累計金額。
第四步：填寫關聯報表
因為任何壹個單位都至少有壹個關聯方，比如：投資人。所以至少要選填報關聯關系表。企業信息表、填報表單、年度關聯業務往來匯總表為必選項。沒有關聯業務其他報表就可以不用選填。
報表維護如下圖的選擇：
實例分析
如果企業確定了賬務正確，就可以出具余額表、資產負債表、利潤表這三個表，填寫申報表和財務報表年報就是以這三個表為依據。
在此省略年度申報表及關聯報表的封面、企業基礎信息表填寫，因為基本都是系統自動帶出數據，填報表單的勾選。
我們的企業基礎信息表，申報表的主表，它大部分為自動取數，只有白色的部分是手動填寫，灰色或分紅位置數據取自於各個明細表，所以必須先填寫明細表。
企業基礎信息表
申報表的主表
順便說壹下，每張表的每個填報數據的位置都有填報說明，如果不理解表中項目的意思，可以點擊查看填表說明。
壹般企業收入明細表：根據企業余額表上的收入項目填寫，比如AB企業的營業收入只有銷售商品收入，則只填列銷售商品收入，沒有營業外收入則不填寫。
壹般企業收入明細表
壹般企業成本明細表：和收入明細表相對應的，根據企業余額表上的成本項目填寫，比如AB企業的營業成本只有銷售商品成本，則只填列銷售商品成本。有營業外支出則按照余額表上的項目填寫。
壹般企業成本明細表
職工薪酬納稅明細表
廣告業務宣傳費明細表
廣告業務宣傳費明細表：限額比例為當年收入的15%，超過部分結轉以後5年稅前扣除。
填報時註意：企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業)收入額應包括《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定的視同銷售(營業)收入額.
企業所得稅上應確認的銷售(營業)收入=會計上的主營業務收入+會計上的其他業務收入+企業所得稅應確認的視同銷售收入
資產折舊攤銷明細表
納稅調整項目明細表
納稅調整項目明細表是從各個費用調整明細表取數，比如扣除類調整項目的職工薪酬壹欄，是從職工薪酬調整明細表取數。業務招待費支出賬載金額填余額表的數值，稅收金額填列（賬載金額的60%與營業收入的0.5%的較小者），填列的賬載金額與稅收金額之差就是調增金額。
企業所得稅彌補虧損表
減免所得稅優惠明細表
減免所得稅優惠明細表：按照企業所得稅法及其實施條例規定，從事國家非限制和禁止行業，年度應納稅所得額不超過30萬，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業企業和年度應納稅所得額不超過30萬，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的其他企業，符合小型微利企業可以享受企業所得稅優惠。自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在30萬元(含30萬元)以下的小型微利企業，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
因此AB公司符合小微企業減半征收，按照應納稅所得額（收入）191332.97*50%*20%=19133.29，那麽減免的稅收即為（收入)191332.97*25%-19133.29=28699.95此處為自動計算。填完之後返回申報表主表，自動計算
關聯關系表
關聯關系表：關聯關系類型選填，有以下幾種關系都要填寫，沒有任命書，起止日期就填寫營業執照上面的日期。
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