建築施工企業掛靠經營的會計處理

1、收到甲方撥款:

借:銀行存款,

貸:應收帳款-甲方,

2、撥付掛靠單位工程款時:

借:內部往來-某某項目,

貸:庫存現金(銀行存款),

3、掛靠方提供發票時:

(1)材料、設備、其他直接費、間接費發票時

借:工程施工-某某項目,

貸:內部往來,

(2)工資表:

借:工程施工-某某項目(直接人工費),

借:工程施工-某某項目(間接人工費),

貸:應付工資,

同時:借:應付職工薪酬,

貸:內部往來,

(3)相關城建稅、附加稅:

借:稅金及附加,

貸:應交稅金-城建稅,

貸:應交稅金-教育附加,

貸:應交稅金-地方教育附加,

借:應交稅金-城建稅,

借:應交稅金-教育附加,

借:應交稅金-地方教育附加,

貸:內部往來,

4、工程結算時:

借:應收帳款-甲方,

貸:工程結算,

貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額,

5、結轉工程結算項目:

借:工程結算,

貸:工程施工-毛利,

貸:工程施工-成本項目,

6、結轉收入成本:

借:主營業務成本,

借:工程施工-毛利,

貸:主營業務收入.

作為財務管理主要註意三個方面的問題

壹是甲方劃款以後,才能再次劃款給掛靠人;

二是每次劃款均必須由掛靠人提供發票;

三是工程結算後掛靠人,必須向稅務繳稅的稅票必須返回原件.

三、賬務處理

1、收到分包工程完工單時:借:施工成本-分包合同成本貸:應付賬款-分包單位貸:其他應付款-代扣代繳稅費(分包款的營業稅、城建稅、教育附加)

2、總包款確認時:借:應收賬款-業主貸:工程收入

3、計提工程款(扣除外包工程款)的稅金及附加:借:營業稅金及附加貸:應交稅費-營業稅、城建稅、教育附加

4、交稅費:借:應交稅費-營業稅、城建稅、教育附加貸:銀行存款

5、收到全部工程款時:借:銀行存款貸:應收賬款-業主

6、支付分包單位工程款時:借:應付賬款-分包單位借:其他應付款-代扣代繳稅貸:其他業務收入(收取的管理費)貸:銀行存款

7、本企業購材料:借:施工成本-材料貸:銀行

計提工資:借:施工成本-工資借:管理費用-工資貸:應付工資

發放工資:借:應付工資貸:現金

8、結轉全部工程成本:借:工程成本貸:施工成本-分包合同成本貸:施工成本-材料、人工工

9、結轉全部收入:借:工程收入借:其他業務收入貸:本年利潤.

10、結轉損益:借:本年利潤貸:工程成本、營業稅金及附加、管理費用等.

建築施工企業掛靠經營的會計處理如何做?