淺談如何完善和加強我國企業的內部控制制度

企業內部控制是理論界和實務界廣泛關註的話題。只有不斷完善和加強我國企業的內部控制制度，才能提高國內企業的競爭力，解決國內企業的可持續發展問題。從外部環境建設和加強內部控制兩個方面闡述了如何完善和加強我國企業內部控制制度。壹、改善企業外部環境1。進壹步完善內部控制法制建設目前，我國尚未正式頒布專門的內部控制法律規範，現有的壹些內部控制規範散見於幾個規範中，既不明確也不系統。同時，內部控制的規範大多是指導性的，強制力較差。因此，我國的內部控制規範在制度建設、目標定位、內容確定等方面還有很多工作要做。應加快內部控制的相關立法，規定企業內部控制的準則和實施細則，規定對違法行為的處罰，為完善和加強企業內部控制提供外部監督和指導。2.加強註冊會計師審計隨著我國經濟體制改革的進壹步深化，企業的壹些監管行為由原來的政府向社會中介機構轉變，特別是以註冊會計師為主體的社會審計在我國經濟活動中發揮著越來越重要的作用，肩負著為社會主義經濟健康發展保駕護航的“經濟警察”責任。正是這種來自企業外部的獨立審計力量，促使我國內部控制和財務管理向規範化、專業化方向發展。而且，中國註冊會計師協會發布的《內部審計指導意見》規範了註冊會計師的內部控制審計業務。因此，我們有理由相信，隨著註冊會計師審計對企業內部控制的日益重視，它必將在改善和加強企業內部控制方面發揮重要作用。第二，改善和加強企業內部控制。改善和加強企業內部控制，應從以下幾個方面著手。1.加強內部控制環境建設(1)完善現代企業法人治理結構，強化董事會在法人治理結構中的核心地位。針對我國企業普遍存在的董事會軟弱、管理團隊強大、監事會形同虛設、董事監事兼職等問題，解決的辦法是理順現有管理體制，完善公司治理結構，形成股東會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的清晰、協調、高效的運行機制。在這種機制下，管理者為了履行職責，避免被辭退，客觀上需要真實可靠的會計信息來進行科學決策，而不是主觀臆斷，依靠會計采取有效措施協調和監督企業的生產經營活動，使內部控制成為企業的內在需求而自發行動，從而防止內部人利用職權幹預會計工作，唆使和強迫會計人員提供虛假會計信息，從組織上保證會計信息的真實性。董事會應對公司內部控制的建立、完善和有效性負責。因為對於董事會來說，構建良好的內部控制體系是為了保證公司的有效運作，實現公司的目標；確保法律、公司政策和董事會決議的實施；解決會計信息不對稱，保證會計信息的真實性和可靠性，董事會責無旁貸。因此，為了防止舞弊，必須加強董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制制度過程中的核心作用。要實行獨立董事制度，適當引入外部獨立董事。(2)堅持以人為本，提高管理人員和會計人員素質。內部控制是人制定的，也是人實施和完善的。在知識經濟條件下，人才是非常重要的資源要素，尤其是管理人員和會計人員在實施內部控制和保證會計信息質量方面發揮著不可替代的作用。針對目前管理者素質不高的問題，筆者認為，當前的突破口是完善管理者的約束和激勵機制，建立規範的管理者人才市場。培育我國經理人才市場，首先要解決兩大問題:壹是轉變觀念；二是幹部任免制度。只有形成企業家市場競選制度，才能約束企業管理者的行為，不能為所欲為。因此，需要建立壹套相應的制度:壹是建立資格和等級制度，包括資格獎勵制度、考試制度、分類制度、升降職制度、註冊撤銷制度和培訓制度，解決“外行領導內行”和任人唯親的弊端，防止弄虛作假的發生，同時建立龐大的儲備隊伍，滿足企業對廣泛人才的需求，真正做到優化崗位、有序流動。第二，建立任免制度而不是終身制，是完善經理人才市場的核心。會計人員對會計信息質量負有不可推卸的責任，因此提高會計人員素質是保證會計信息質量最直接、最基本的環節。當務之急是成立具有相對獨立性和權威性的會計從業協會，具體負責:①會計人員資格考試；②定期組織業務培訓；(三)制定和頒布職業道德標準；(四)維護會計人員的合法權益；⑤采用會員風險基金制度，基金來源為會員個人繳納，用於支付因欺詐行為受到處罰的會員的罰款和模範會員的獎勵。這樣，壹方面可以督促專業協會基於基金維護的利益，加強行業自律管理；二是有利於成員間相互牽制，因為基金涉及成員整體利益；第三，便於專業協會對違紀會員進行登記管理。對拒不改正或影響惡劣者，將吊銷其執業證書，並開除出“師範學校”。(3)註重企業文化建設，替代了需要付出高昂代價進行監管的價格激勵制度。本來，企業為了實現戰略經營目標，需要通過管理層薪酬的方式來督促管理者努力工作，而企業文化則試圖通過改變管理者的偏好來達到同樣的目的。換句話說，企業文化可以將管理者的激勵內化，使企業目標成為管理者的個人目標。企業文化的要素包括企業價值觀、企業形象、企業倫理和企業學者。企業文化的控制功能體現在三個方面:壹是動機內化，企業文化可以將管理者的動機內化，使企業目標成為管理者的個人目標；二是目標壹致性，企業文化通過壹套規範控制人的行為，通過壹套信念和價值觀增加人對組織的認同，增加組織的凝聚力，提高組織目標與個人目標的壹致性；第三，減少不確定性。企業組織是在壹個不斷變化的環境中生存和發展的，但企業不希望周圍的所有環境同時發生變化。他們需要壹些因素才能穩定。企業文化使群體成員形成* * *，促使大家朝著同壹個方向努力，從而增加抵禦風險的能力。人們普遍認為，在競爭經濟中，強大的文化對於創建成功的企業非常重要。2.加強風險評估和控制企業應建立專門的風險管理部門，研究可能對企業產生不利影響的因素，包括法律因素、政治因素、稅收、產業政策、競爭對手、市場供求趨勢等。，從而識別潛在的風險並研究相應的對策。對於經營風險，要做好重大投資決策的可行性論證、銷售預測、盈利預測、市場調研和分析，制定經營計劃，並在執行中及時進行比較、修正和調整。對於財務風險的預測和控制，主要是通過建立壹套由不同層次和子系統組成的財務指標體系和相應的風險值區間，對相關指標進行預測和計算，並與預設的區間值進行比較，發現異常及時采取措施進行控制。3.完善控制活動(1)完善企業的制度建設①科學制定責任分配制度，遵循責、權、利相統壹、不相容職務相分離的原則，特別是嚴格規定賒銷業務、銷售價格、銷售條件、運費和折扣的審批程序，這樣壹方面可以防止腐敗和違紀行為；另壹方面可以統壹企業的銷售政策，有利於企業整體銷售戰略的實現。(2)完善員工規章制度，定期檢查和考核。制定行為準則、業務流程、操作流程等。員工應遵循的是實施檢查和評審的基礎和前提。通過檢查和復核，對企業已實施業務的相關數據、金額、實施方法和程序的真實性和合規性進行復核，以發現是否存在錯誤、欺詐或違反程序的情況。(3)制定資產管理的相關制度，對現金及現金等價物制定嚴格的管理辦法，盡量減少暴露人數；不相容職務(如出納崗位和會計崗位)必須分開，制定相互監督、相互牽制的科學管理辦法。應設置專職人員或部門對實物資產進行管理，對實物資產進行定期或不定期的財產檢查和實物盤點，並將盤點結果與財務部門的相關賬目進行核對，及時了解財產的損益情況，找出原因，及時處理。中國企業不太重視資產的盤點。事實上，通過定期清點和檢查，可以發現許多貪汙和盜竊行為。④建立財產保險制度。中國企業對公司財產保險的認知度較差，或者保險的範圍和種類不合適。壹旦出事，企業會後悔的。因此，要樹立財產保險意識，對容易損壞的重要物資進行合理、適度的保險。(2)建立嚴格的獎懲機制①實施問責機制，確保內控制度的有效執行。根據新制度經濟學，制度的有效實施依賴於相應的懲罰機制。問責制作為壹種懲罰機制，能夠保證內部控制制度的有效執行，並將大大提高內部控制制度執行的深度、廣度和有效性。在內部控制制度中建立嚴格科學的問責制度並嚴格執行，可以增加內部經營活動各方逃避義務的風險，增強互利合作的可能性和績效，促進內部會計控制制度的有效執行。②加強對內部控制制度執行情況的檢查和考核，建立有效的激勵機制。對嚴格執行內控制度的，給予精神和物質獎勵，落實單位、責任人和員工的表彰機制，建立貨幣和地位的激勵機制。只有壓力和動力相結合，才能最終達到內控的目的。(三)構建會計內部控制發揮財務管理作用內部會計控制是內部控制的核心，是企業經濟管理的基礎和平臺，是規範財務會計行為，防止會計信息失真，防止差錯和舞弊，規避經營風險，提高經濟效益，實現企業持續健康發展的重要保證。隨著企業規模的擴大、經營地點的分散和控制權力層級的增加，企業的管理任務越來越繁重和復雜。建立和完善內部會計控制並確保其有效實施是非常重要的。實現企業內部會計控制的有效措施主要包括:①建立財務主管委派制，加強財務控制；(2)科學設崗，加強組織結構控制；③嚴格審批程序，加強授權審批控制；(4)註重倫理規範建設，充分體現以人為本的思想；⑤更新知識，提高財務總監的素質；⑥建立內部會計審計制度，確保內部控制質量；⑦控制和創新要齊頭並進；(8)加強基建投資內部控制，提高資金使用效率；⑨加強成本控制，提高企業效益。因此，只有全面規範本單位的會計工作，建立健全企業內部會計監督管理制度，才能使會計工作有序進行。4.實現內部控制現代化，信息溝通順暢。企業首先要建立信息管理系統，通過購買或自產開發，建立具有ERP功能的管理系統，使企業內部所有員工在實施、管理和控制企業管理的過程中，都能獲得自己需要的信息，並交換這些信息。通過這壹體系，企業管理者應向全體員工發布關於認真履行各自控制職責的明確信息，使其了解自己在控制體系中的地位和作用；通過這壹系統，企業有了自下而上的重要信息報告的有效途徑，即建立公開、暢通的信息反饋渠道，從而發現內部控制制度的薄弱環節，及時采取相應的補救和改進措施。5.加強內部審計監督內部審計不僅是企業內部控制的組成部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。因此，要完善和加強企業內部控制，必須加強內部審計監督。(1)建立獨立權威的內部審計部門。企業應建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計部門，使內部審計不受管理層的制約，保證內部審計的獨立性和權威性，從而更好地發揮內部審計為企業正常經營保駕護航的作用。(2)明確內部審計機構的職責。隨著現代企業制度的建立和企業管理水平的提高，企業內部審計必須從傳統的財務審計向管理審計發展。通過對企業內部控制制度的評價和檢查，可以發現內部控制的缺陷和漏洞，揭示企業中潛在的風險，保證企業的高效運行和發展，順利實現企業的目標和戰略。(3)提高內部審計人員的素質。企業應將實踐經驗豐富、專業水平高的人員充實到內部審計隊伍中。相關熱詞:《交通會計》，2007年第4期，企業內部控制