艱難的使命從理論研究方面看，二十世紀七十年代以前，管理會計的理論研究主要屬於規範研究。不同成本服務於不同目的這壹指導思想和新古典經濟學(如信息經濟學、代理理論、交易成本理論)的引人，為規範研究的迅速發展提供了廣闊領域。七十年代以來，壹大批學者使用經驗分析和模擬方法對簡單和復雜的管理會計技術方法的優缺點進行了比較，發現簡單的管理會計技術方法，有時可能是對信息成本效益的最佳反應，從而證實了管理會計實務使用常規技術方法的合理性 (如投資回收期法在企業投資決策中使用最為廣泛，而折現的現金流量法使用卻不多)。這導致了管理會計研究人員開始註重解釋觀察到的管理會計實踐，管理會計實證研究的傾向開始擡頭。
當代管理會計研究人員使用作業研究、概率論、統計、經濟學理論中的定量技術作為分析工具，主要在簡化的生產環境申研究復雜的信息和訂約問題，而對真實的生產環境中管理的信息需要的研究則不多。在新制造環境下，管理現代化的實踐和發展，早已領先於管理會計理論研究的發展。由於企業對環境變遷的反應除了引進新的組織形式和產品生產技術之外，也可能引進新的管理會計系統;管理會計研究人員還應深入企業組織現場進行實地研究來歸納和總結這些新的管理會計技術方法。實地研究的倡導者針對實際作業或過程，通過直接觀察和訪談等方法，獲取研究數據，從而能夠得到真實和精確的研究結果。正是由於實地研究的直接目的在於彌補理論和實踐的間距，保證理論的創造性和指導實踐的生命力，這種研究方法已成為當代管理會計理論研究的最新動向。
從實務改進方向來看，新制造環境下，企業側重於建立新的成本管理控制系統，並以新觀念和技術彌補傳統技術方法之不足。發展和完善這種新觀念和技術，正是成本管理會計今後改進的方向。然而，目前大部分企業的成本管理控制系統，仍然沿襲二十世紀早期以投資報酬率(R0I)指標為基礎的管理控制系統，偏重短期財務業績，而忽視長期和非財務量度的業績表示。這種管理控制系統對經理人采取有效行為以增加企業實際的經濟價值的激勵能力，較之早期下降很多，甚至還會反向地激勵經理人采取犧牲企業長遠競爭能力的行為。我們註意到，由於全球範圍內激烈的競爭，短期財務業績的更大壓力，機會主義行為的更大空間，職業經理在企業間的頻繁更叠，以會計數字為基礎的紅利計劃的廣泛使用，導致企業經理進行財務、會計方面的盈余管理的情形十分普遍。靠非生產性、非增值性活動進行盈余管理的壹個最具破壞性的後果，可能就是影響企業的長期競爭地位。如減少產品和流程開發、質量改善、顧客聯系、人力資源、技術更新等方面的支出後，企業從長期來看將處於不利的地位。而通貨膨脹對ROI計量的扭曲，更使以ROI為基礎的管理控制系統對增加企業經濟價值的相關和有用性受到質疑。
烽火獵頭認為，沒有理由壹定要將看似客觀和準確卻易受操縱的財務業績計量作為主要控制手段，不必要將利潤作為唯壹的財務業績計量對象。企業不應將利潤數字本身視為目的，而應將其作為事情做得更好後的自然附產品。而且，管理會計本身必須服務於企業的具體戰略目標，它也不可能僅僅通過以ROI為基礎的管理控制系統，來成功地服務於所有企業。我們建議，管理控制系統的改進，壹方面要完善短期財務業績計量，如增加對營業現金流量的考慮；另壹方面要采用長期、非財務業績計量，如創新和質量、生產率、工作能力的提高、市場占有率、人力資源水平的改善及存貨占用總成本的減少等，都是可供選擇的非財務計量指標。盡管我們可能會發現，某些非財務計量所得的利益與其成本相比並不合算，但多種計量手段的結合使用，制定雄心勃勃但不壹定十分精確的業績評價制度，理應成為管理控制系統所采用的主要技術方法，也是未來發展的必然方向。