固定資產折舊經典例題1
Z公司目前持有壹項設備，並考慮對其進行減值。該設備的相關信息如下所示：
初始成本$900,000
累計折舊$420,000
預期未來的現金流（未折現）$400,000
公允價值$380,000
解析：
1、可收回測試
將持有該資產所能產生的現金流（未折現）與該資產的賬面值進行比較。設備的賬面值為$480,000（$900,000-$420,000），預計未來的現金流（未折現）金額$400,000，已經小於賬面值，即減值已經發生。
2、減值損失的計量
第壹步確認減值已經發生，接下來我們根據公允價值與賬面值的差額來確認減值損失的金額，即減值損失=$480,000-$380,000=$100,000。
會計分錄：
借：減值損失$100,000
累計折舊$420,000
貸：設備$520,000
此時，新的折舊基數為$380,000，若估計還有四年使用期限，設備殘值$20,000，則直線法下，
每年計提折舊的金額=（$380000-20000）/4=9000
註意：在GAAP下，已經確認的減值損失是不能轉回的。即上例中，如果計提減值損失後，年末設備的賬面值為$380,000，第二年經評估公允價值出現回升，漲至$430,000。此時，公司無需將設備的賬面值按照新的公允價值進行調增。
固定資產折舊經典例題2
公司花費$20,000購得壹項資產，在*9年在財務報告上折舊是$4000，在稅收上折舊是5，000。適用的稅率是20%。因此公司將記錄（）
A、遞延所得稅負債$200
B、遞延所得稅資產$1,000
C、遞延所得稅資產$200
D、遞延所得稅負債$1,000
解析：會計上的折舊比稅法上的少，所以會計利潤大於稅法上的利潤，會計上應該多交稅，所以是遞延所得稅負債。
會計和稅法上利潤差異是5000-4000=1000
1000*20%=200遞延所得稅負債