商譽減值測試的壹個重要步驟是恢復商譽總額。商譽是企業合並中形成的，是購買方支付的對價超過被購買方可辨認凈資產公允價值份額的部分。因為母公司報表中的商譽只是歸屬於母公司的份額的壹部分，而不是全部的商譽，所以要還原商譽總額。
舉例說明。甲公司於2018年購買乙公司80%的股權，購買價格為16萬元。購買日，B公司可辨認凈資產公允價值為65，438+05萬元。甲公司確認的商譽價值= 1600-1500×80% = 400萬元。這個商譽體現在A公司的合並報表中，占B公司商譽總額的80%，B公司商譽總額= 400÷80% = 500萬元。
2019、12、31日，甲公司確認乙公司為資產組，該資產組可收回金額為10萬元，可辨認凈資產賬面價值為1350萬元(此處不包括商譽，因其不可辨認，故計提減值時應增加商譽賬面價值)。在A公司看來，B公司這個資產組的賬面價值= 1350+500 = 185萬元，大於可收回金額10萬元，應計提850萬元折舊。其中850萬元用於抵銷商譽500萬元，剩余350萬元用於抵銷可辨認凈資產(固定資產、無形資產等)的賬面價值。B公司的)..
會計處理:
借:資產減值損失850
貸:商譽減值準備350
固定資產減值準備500
總而言之:
商譽是企業合並形成的，從母公司合並報表中提取的現金只是母公司的份額，因此在進行商譽減值測試時應恢復商譽總額。
無論是否有減值跡象，每年都要對商譽進行減值測試。
商譽減值測試應結合與商譽相關的資產組或資產組組合進行。