總承包企業代發民工工資
(壹)總包代發由其直接發包的專業分包、勞務分包單位的民工工資
1、總承包企業會計處理
借：工程施工?分包合同成本
應交稅費?應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款(農民工工資專用賬戶)
簡易計稅項目的，全額計入工程施工成本;壹般計稅項目的，未能及時取得專票的，可暫按全額計入施工成本。
2、分包單位會計處理
1)計提工資：
借：工程施工?人工費
貸：應付職工薪酬?工資(應發工資)
應付職工薪酬?養老、醫療等社保(單位承擔部分)
2)扣除個人承擔的社保、個稅等：
借：應付職工薪酬?工資(應發工資)
貸：其他應付款?養老、醫療等(個人承擔部分)
應交稅費?應交個人所得稅
應收賬款?總包代發民工工資(實發工資)
3)提交工資表由總承包企業代發民工工資後：
借：應收賬款?總包代發農民工工資(實發工資)
貸：工程結算
應交稅費?應交增值稅(銷項稅額)
總承包企業應代發的民工工資，對於分包單位來說，是工程款的組成部分，分包單位並未實際收取，相當於總承包企業、分包單位、民工三方之間的往來款項結算，可簡化為壹筆應收賬款過渡處理。
簡易計稅項目的，計入應交稅費?簡易計稅;小規模納稅人，計入應交稅費?應交增值稅;總承包企業已實際代發了工資，相當於分包單位已收訖銷售款項，符合確認納稅義務發生時間的條件。
值得註意的是，分包單位提交給總承包企業代發的民工工資表，要註明按實發工資部分發放。
即，委托總承包企業代發的，是分包單位應實際發放給本單位民工的工資。分包單位應先編制工資表，計算確定應發工資額，減去應由個人承擔的社保、個人所得稅等，由總包代發實發工資部分。代發的實發工資，相當於分包單位取得了含增值稅的銷售款項。
(二)總承包企業代發的，由專業分包方將勞務再分包給勞務分包單位的民工工資，壹並視為支付給專業分包方的工程款項
按建築法相關規定，總承包企業、專業分包方可以分包勞務作業。
總承包方將專業工程發包給專業分包方，專業分包方將其勞務分包給勞務分包單位的，按保障農民工工資支付條例規定，總承包方也要代發該勞務分包單位的民工工資。
壹並視為專業分包單位收取的工程款=總包代發的專業分包單位直接雇傭的民工工資+總包代發的由專業分包方發包的勞務分包單位雇傭的民工工資
例如：總包甲公司，發包專業工程給專業分包乙公司，乙公司發包建築勞務給勞務分包丙公司。2020年10月，甲公司代發乙公司、丙公司民工工資分別為10.9萬元、21.8萬元。均采取壹般計稅，按規定及時開具、取得了發票，不考慮其他因素。
1、總包甲公司會計處理
總包甲公司，取得專業分包乙公司按30萬元銷售額開具的專票。
借：工程施工?分包合同成本30
應交稅費?應交增值稅(進項稅額)2.7
貸：銀行存款(農民工工資專用賬戶)32.7
2、專業分包乙公司會計處理
1)總包代發專業分包單位發包的勞務分包單位民工工資後
專業分包乙公司，取得勞務分包丙公司按20萬元銷售額開具的專票。
借：工程施工?勞務分包合同成本20
應交稅費?應交增值稅(進項稅額)1.8
貸：應收賬款?總包代發民工工資(勞務分包單位)21.8
2)總包代發專業分包單位的民工工資
假設，專業分包乙公司民工的社保，單位承擔3萬元、個人承擔1萬元，應代扣代繳個稅0.2萬元。
①計提工資：
借：工程施工?人工費15.1
貸：應付職工薪酬?工資(應發工資)12.1
應付職工薪酬?社保(單位承擔部分)3
②扣個人承擔社保、個稅：
借：應付職工薪酬?工資(應發工資)12.1
貸：其他應付款?社保(個人承擔部分)1
應交稅費?應交個人所得稅0.2
應收賬款?總包代發民工工資(實發工資)10.9
③提交本單位及勞務分包單位工資表給總承包企業代發民工工資
專業分包乙公司，按規定開具銷售額(不含稅)30萬元的專票給甲公司。
借：應收賬款?總包代發民工工資(乙丙實發)32.7
貸：工程結算30
應交稅費?應交增值稅(銷項稅額)2.7
3、勞務分包丙公司會計處理
假設，丙公司民工的社保，單位承擔6萬元、個人承擔1萬元，應代扣代繳個稅0.5萬元。
1)計提工資：
借：工程施工?人工費29.3
貸：應付職工薪酬?工資(應發工資)23.3
應付職工薪酬?社保(單位承擔部分)6
2)扣個人承擔社保、個稅：
借：應付職工薪酬?工資(應發工資)23.3
貸：其他應付款?社保(個人承擔部分)1
應交稅費?應交個人所得稅0.5
應收賬款?總包代發民工工資(實發工資)21.8
3)提交工資表由總承包企業代發民工工資
勞務分包丙公司，按規定開具銷售額(不含稅)20萬元的專票給乙公司。
借：應收賬款?總包代發農民工工資(實發工資)21.8
貸：工程結算20
應交稅費?應交增值稅(銷項稅額)1.8
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