[論文關鍵詞]
銀行會計 會計風險 風險防範 會計風險防範 銀行會計風險
[論文摘要]
在市場經濟加快發展的條件下，銀行業高風險、高收益的特點日益突出。特別是銀行風險問題，受到業內高度重視。如何化解和防範銀行風險成為當前銀行管理活動中壹個十分迫切而又重要的內容。
壹、引言
銀行會計制度是規範銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執行不力就會發生會計風險。目前各家銀行管理者普遍把工作重點放在了抓營銷、清陳欠上，壹些銀行管理層對會計風險防範工作缺乏足夠的重視，忽視建立健全內控制度。制度缺陷造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。已有的各項會計規章制度不能有效落實，則會留下了壹定的風險隱患。主要表現為：壹是會計人員安全防範意識淡薄。“印、押、證”做不到三分管，保管聯行印章、密押人員臨時離櫃不上鎖，換崗不詳細交接等。二是有關人員把關不嚴，票據不折角驗印，日常核算中漏蓋、錯蓋印章的現象較多。三是操作規程不規範。壹些領導和會計經辦人員不熟悉近幾年新頒布的會計結算法規，對壹些業務只憑老印象辦理。四是會計核算不規範。各家銀行普遍存在下列現象：票據大小寫金額不符，憑證、賬號、戶名、金額隨意改動，印鑒缺損，銀行印章不齊全，現金支票、轉帳支票漏蓋騎縫章，轉訖章、現金收(付)訖章、業務專用章等不按規定使用，會計科目使用不正確，存在亂用會計科目現象，利息計算不準確，多收、少收、漏收利息現象時有發生，濫用銀行內部憑證，不按規定用途和程序審查批準。
會計風險由內外兩方面的因素構成。外部風險主要表現在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內部風險由會計主體主觀和客觀因素引發。
二、強化會計電算化系統風險控制
電算化內部控制制度，應結合電算化會計系統的特點建立內控制度。采用電算化會計處理以後，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統所產生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準確性及可靠性取決於內部控制功能的強弱。銀行會計電算化信息系統潛在的控制問題比手工會計信息系統更多，更為復雜，其技術性也要求更高。於是，不可避免地會帶來壹些新的風險，如系統文件不可讀，易於被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復性和連續性，更有可能產生舞弊和犯罪行為等。由於會計電算化系統所產生的會計信息日益增多，沒有健全的內部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經營活動。要提高銀行會計電算化系統的可靠性，必須針對銀行會計電算化的特點，從電算化系統的研制開發與維護、職責分離、系統鑒定、應用環境、操作、數據輸入、輸出、系統安全、硬件與系統軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統內部控制措施。由於各行情況不壹，內控制度不可能完全壹樣，但在目前條件下，為了指導各行建立完善的、恰當的內部控制，加強銀行會計電算化系統的安全可靠性，人民銀行總行應制定壹個統壹的會計電算化內控制度作為指導，各行可根據自身具體情況，進行補充。建立壹套適合自身會計電算化系統的管理和控制制度。做到“凡事有人負責、凡事有章可循、凡事有據可查、凡事有人監督”，防範銀行會計電算化帶來的會計風險。
三、建立金融風險補償制度
西方壹些發達國家為對付日益加劇的金融風險，除了加強對金融機構的內部控制以外，普遍采取了國際上比較流行的外部措施建立金融風險保險制度。結合金融業的實際，應對資本充足率及經營管理水平較高的金融企業實行低保險，以促進改善經營管理。從發展眼光看，金融企業投保可以使客戶增強對銀行的信任感，是加快業務發展的有效措施。金融會計風險的補償機制，可先將壹些風險大的業務項目參加投保，例如對儲蓄所工作人員和出納人員的人身安全險，現金收付安全險，票據支付結算險，聯行往來等風險。還可采用由金融企業自己提取風險準備金的補償機制，但須取得財政部門核定的提取項目和費率，允許列入成本。
四、提高會計隊伍的素質
金融會計內部控制制度的建立和實施，有賴於壹支政治素質好、業務素質硬、管理水平高的會計隊伍。為此，
(1)必須對會計人員加強政治思想教育和道德教育，造就壹支精通各項規章和有章必循、執章必嚴、敬業勤業的會計隊伍。
(2)加強對會計人員的會計基本理論、基本知識和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時間、針對性強的崗位培訓，達到熟練地掌握各項業務技能。
(3)要選好各級會計主管人員，會計主管不僅要政治素質好，精通會計業務，還要有較強組織能力，善於用人，調動會計人員的積極性，最重要的是要堅持原則，以身作則，以自己的優良品質去影響會計群體。
(4)對會計要害崗位的人選應嚴格把關，經常考核，不僅要註意其八小時內的表現，還要了解八小時以外的情況，如發現生活異常，參與賭博等不良行為，經教育無效，要調離要害崗位。
與此同時，加快與國外銀行的學習、交流，以借鑒和引進國外銀行先進的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進入所帶來的示範效應，為我們加快管理創新提供了便利的條件，有助於我們積極引進優秀人才，徹底打破內部分配關系中存在的平均主義，貫徹責權利相結合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵機制。
五、提高認識，處理好業務發展和防範風險的關系
擴大業務規模，增強資金實力，是銀行的發展方向。但發展要建立在穩健的基礎上，要註意風險的防範。從農行的效益上講，不僅存、貸款、結算業務、中間業務創造效益，防範會計風險實際也是效益實現的保障。因為會計風險的存在，是造成資金損失的基礎，而有效地防範了會計風險，就相當於創造了相對效益。在發展業務，增設營業網點時，不僅要考慮業務收入和人員成本的關系，而且要考慮投資成本。這樣，就可撤並那些高險低效的網點，加大集約化經營的步子，推動財會力量的加強，有效地加大會計防範風險的力度。
六、總結
總之，財會人員壹定要把好“財會關”，管好“錢”，加強職業道德修養，恪守“政治合格，業務熟練。遵紀守法，廉潔奉公。調查研究，實事求是。照顧全局，當好參謀。面向基層，熱情服務。”的行為準則，敢於堅持原則，實事求是，向黨和人民負責，堅決維護國有資產的安全和權益，不斷完善財會制度，努力提高財會水平，控制銀行會計風險，將事故隱患消滅在萌芽狀態，為銀行各項業務穩健發展保駕護航。
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銀行會計的風險與防範的論文 篇2[論文摘要] 銀行在這個經濟中的作用是毋庸置疑的，其中會計業務是商業銀行最基礎的業務，貫穿銀行經營管理的全過程。防範銀行會計風險為提高商業銀行的抗風險的能力，提高其自身的競爭力，對維護我國金融秩序的穩定和保持我國金融業持續快速健康的發展也有著十分重要的意義。
[論文關鍵詞] 銀行 會計風險 防範
銀行會計風險是銀行在內部、外部經營管理過程中，因為主客觀條件惡化、會計核算錯誤、會計信息提供失真以及其他原因導致各類失誤，從而引起銀行的資本、資產和信譽等蒙受損失的可能性。銀行如何通過其自身的職能去防範與抵禦會計風險，將是當今銀行金融機構有效應對其他經營風險的關鍵任務。
壹、銀行會計風險防範的必要性
銀行的每壹筆業務往來都要通過會計運作來實現，銀行會計是銀行最基礎、最重要的工作，不僅有會計核算職能、監督職能和數據分析功能，還肩負著銀行的業務發展、資金結算作、市場預測和銀行管理等重大的責任，其在金融市場的地位不可小視。通過防範銀行會計風險，還有利於提高銀行會計信息質量，促進銀行業務良性循環；有利於規範銀行會計工作，克服會計工作中的隨意性；有利於提高銀行會計人員的素質，確保銀行會計人員思想過硬、業務能力強，消除各種風險隱患，避免銀行會計風險，減少資金流失。
二、我國銀行會計風險的主要表現
銀行風險具有隱蔽性、滯後性、突發性、連鎖性及後果的嚴重性等特征，主要表現在以下幾個方面：
(壹)操作風險
銀行人員在進行業務操作時，由於人為失誤或出於某種利益的追求而引起的在日常工作中發生的提供不準確或虛假信息的風險，其破壞性很大。例如銀行會計日程工作中環節眾多，在資產、負債及中間業務中，每日都要進行大量的現金收付、憑證受理、科目運用、賬戶登錄和結計等等，都直接或間接地與風險發生聯系(客戶票據填寫不規範、鍵盤輸入錯誤、錯發、誤發、漏發、延時發送等)；在結算過程中，隨著結算工具和結算方式的變化，存在著詐騙、偽造票據等的現象，造成諸多風險的出現；還有的為了完成上級下達的目標和任務，消極抵抗對自己不利的新政策、新規定，亂調亂用會計科目，增加會計風險。
(二)內部控制風險
為了有效地防範和控制風險，銀行制定了壹系列內部控制制度，但在實際工作中難以落在實處。壹些銀行管理人員認為內部控制就是整章建制就是各種規章制度的匯總，就是稽核或管理層的事，與會計無關或關系不大，從而對內控在業務運行過程中環環相扣、監督制約的動態機制認識不夠，對會計的職能作用沒有充分認識。例如隨著衍生金融工具等新業務的不斷湧現，相應的會計核算往往由相應業務主管部門自行規定、自行處理，各居壹方，缺乏有機的結合，造成各部門會計內部控制各行其是，有的甚至相互抵觸，嚴重削弱了會計內部控制的力度。此外，壹些銀行對會計人員的崗位配置和分工的安排不當帶來的風險，多項職能常由同壹崗位的人員兼任，不同環節的業務集於壹身，風險因素增加。
(三)監督風險
壹方面是銀行會計人員沒有能盡到監督的責任，監督工作沒有能及時到位，也不能達到預期的效果，從而更不能及時有效地控制會計風險的發生。另壹方面是社會上壹些審計機構審計質量不高，有的甚至違規執業，不能及時發現並提示銀行會計風險。
三、我國銀行會計風險的成因
(壹)相關人員素質偏低
首先，會計人員素質偏低，易引發會計操作風險。壹方面，壹些銀行出於降低成本的考慮，較多地使用素質不高、流動性大的租賃員工，不能諳熟業務流程。另壹方面，部分會計人員業務技能單壹，而銀行業務隨著市場需求不斷變化，他們不願接受新知識，特別是《新企業會計準則》修訂後，對政策、法規和制度學習不夠，工作責任心不強，存在有章不循、違章操作現象，處理棘手問題能力偏低，造成了財務差錯和經濟損失。其次，銀行其他人員素質偏低。在網銀、信用卡、代理業務、第三方支付服務以及各類理財零售產品不斷翻新的今天，其他工作人員特別是壹些臨櫃人員對相關業務不能規範操作，給後來的會計工作帶來風險隱患。
(二)內控制度設計缺陷
我國銀行會計內控制度建設滯後於業務的發展，銀行會計內部控制目前仍作為壹個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，未形成壹套環環相扣的風險防範程序，難以及時發現和處理存在的問題。在業務迅速發展的同時，部分管理者仍有“重業務、輕內控”、“重存款，輕核算”的思想，導致制度建設不能做到與時俱進，壹些制度不夠精細化，對某些關鍵控制點的規定存在遺漏，銜接差，並且執行缺乏嚴肅性。其次，銀行沒有清晰的違章處罰條例，處罰避重就輕，警戒功能威力大減，杜絕不了違規案件的發生。另外，我國銀行還缺乏完善的金融管理模式，現階段往往停留在事後管理的狀態，這種監管很難實現防範風險的目的。在分級管理體制下，經營主體的各級分支機構往往通過弱化會計核算、監督功來解決受到利潤考核、支付保證等種種壓力，再加上存在普遍的“本地化”的基層行領導、會計人員現象，使各種違規行占據了有利條件而弱化了會計職能。第三，銀行對於壹些應該由會計主管部門審批的項目，沒有進行嚴格的審批或是在事後進行審批，檢查的方法過於簡單，檢查工作的不細致，無法發現深層次的問題，沒有起到監督的作用。
(三)管理制度不合理
目前銀行業采取的是“統壹領導、分級管理決策”的管理方式。多數銀行數據采取層層匯總上報的模式，這樣的壹個模式是會計工作被人為地切分為幾個不同區域，基層往往會為了業績指標而弱化會計核算職能，會計核算人員又會跟基層利益掛鉤，這就進壹步弱化了會計職能。現今社會中，銀行的領導對銀行會計風險的註重遠遠要少於對經營績效的重視。銀行往往把有限的人工費用傾斜於金融品種及推廣人員，薪金制度的設計重在市場人員的激勵，會計人員與其所承擔的責任和技術含量不相稱，挫傷了基層會計人員的積極性(很多銀行會計人員僅將自己定位壹個賬務人員，而非管理人員)。還有壹些銀行迫於人手緊缺，櫃員簡單培訓後便匆匆上崗，櫃員對風險認識不足，埋下隱患。
四、構築堅實的銀行會計風險防範體系
要真正降低銀行科技風險，必須強化銀行會計管理，提高各層面、各部門認識，把銀行的會計管理工作當成銀行大事來抓。
(壹)充分利用科技手段
利用科技手段，不但能提高工作效率，減輕會計工作人員的工作負荷，而且可以減少差錯率，為數據分析提供可靠基礎。例如，為了改善現有手工登記簿登記種類繁雜、工作量大、重復記載等問題，可以推行登記簿數據電子化來減少工作時間、實現所有記錄痕跡化，能夠杜絕登記不及時、篡改數據、在整改登記簿過程中出現的錯記現象。在整套記賬過程中，還可以找出業務分析所需數據，提高工作效率、有效識別風險。此外，還可以在各銀行大堂投放安裝有填單系統的自助填單臺，客戶在系統上自主操作，點擊需辦理的業務類型，按系統程序填入客戶信息，或由系統直接感應客戶的二代身份證信息，提高整個櫃臺業務辦理的效率，提升客戶服務體驗。
(二)提高會計人員綜合素質
首先，可以增加學習培訓。由於會計崗位的特殊性質，必須加強會計人員相關制度法規的培訓，使其及時了解國家新準則、新法規。操作人員不僅要了解業務背景知識，還要加強相關會計知識的學習，盡量降低會計風險。其次，對銀行會計人員開展職業道德教育。作為銀行的壹員，必須遵守基本的職業操守，做到工作流程的規範化和法制化操作，自覺抵制違法亂紀現象；會計人員，最主要的還是要精通業務，所以銀行要對會計人員的會計基本理論、基本知識和基本技能進行有效的'培訓和教育，開展各類培訓工作，提升他們的工作水平和工作效率。
(三)加大會計執行力度
第壹，銀行會計人員要嚴格按照有關管理規定來辦理會計業務，必須遵循真實性、及時性、權責發生制、謹慎性四項基本原則。嚴格審核，增強防範意識，在日常會計工作中有效規避風險，不給犯罪分子留可乘之機。為確保各項會計核算的賬賬、賬款、賬實、賬據、內外賬全部相符，應建立事前、事中、事後監督體系，設置監督的重點，防範會計風險。第二，在人員配置上，按照責任分離、相互制約的原則，充分調動會計人員積極性，合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業務操作的過程控制，加強企業內部控制與管理，可采用對會計人員信用等級評估等方法。
(四)完善內部控制制度
首先，要重視會計內控文化建設。在會計內部控制中體現以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，變會計內部控制為銀行員工自願的行為，實現員工自我控制，自我管理，自覺按照規範行事，***同實現銀行內部控制目標；
其次，改革銀行現行的內部稽核體制，重新梳理各類業務管理委員會的相關職能，督促其開展活動，實現崗位間的監督制約，發揮應有的組織保障作用；
第三，健全合理高效運轉的會計崗位體系，各級會計管理部門應根據有關規定，結合自身人員、設施等實際情況，對崗位進行合理有效地分工，明確各崗位的職責，確保內控有力。
第四，銀行還必須結合自身實際，量身打造本行業的行規和制度，量化銀行會計人員的操作守則，保證他們的工作規範運行，必須堅決防止和糾正其不法行為，嚴格執法，執法必嚴，違法必究。
第五，加強重要物品、重要崗位控制，專人負責，明確責任，手續嚴密，防止各環節出現漏洞。
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銀行會計的風險與防範的論文 篇3壹、銀行會計風險的概念與問題
(壹)銀行會計風險的概念
會計作為銀行工作的根基，就對整個銀行危機的預防來說，預防會計危機有著決定性的作用。對會計危機的預防是自控的關鍵所在，伴隨目前治理措施的持續革新，會計自控的手段層出不窮，怎樣融合銀行業工作特色與實踐情況，擇取恰當的自控手段，從而完成預期治理標準，已變成目前所有銀行危機預防工作最為重視的問題。
(二)銀行會計風險的問題
(1)會計人員約束力不夠，銀行具有潛在威脅性。如個別會計人員泄露銀行信息與外勾結從而引發經濟事件發生。會計職位應出現相互監管相互制約的狀態。經濟組織在會計計算層面的差錯，企業規定、工作步驟缺乏嚴謹性，規章不完全，會計職位互相監管體系不完善。銀行內部真正精通會計業務，而且具備良好的風險防範意識和能力的會計專門人才嚴重不足，致使會計風險發生的可能性大。
(2)會計資料流失，計算不正確或是編造假數據。在實際裏，部分銀行為保護自我的利潤，不遵守法律法規，在處理會計資料時出現隨意編造的情況，從而使會計部門給出的數據缺少準確性和充足性，實賬虛表、費用調改等現象，遮掩信用貸款資本的實質與危機，錯誤的評價了銀行最近的運營情況導致掩蓋了潛在危機。會計資料展現了整個銀行的日常工作，倘若會計核算形式不合適、核算步驟不嚴格、核算要求不高，那麽容易導致經濟隱患和經濟危機產生。高估銀行資本充足率.
(3)責任的缺失，會計監管力度下降。會計監管作為會計的首要性能之壹。然而眼下經濟會計監管力度低下，會計監管行為得不到有效實施，關鍵因素為受運營觀點約束。就僅需金額多少、不需金額來源、過度裝修高層工作房間與消費提高等不遵守法律規定和企業規章的運作行為，會計單位通常無法對其實行有效監管，如果公司采用不合理的運作模式，從而使會計核算監管力度不夠，導致出現違法貸款、賬外出資、創建小金庫、濫用權力、兌換銀行單據等違反規章的狀況。缺少對會計懲罰體系的完善，導致違法運作的情形逐漸增多，提高了運營危機的出現。
二、銀行會計風險產生的原因及分析
(壹)集體結構不完善
忽略危機預防與自身治理，單純地為達到要求而進行工作。追求業務完成率。選擇效率而沒有註重質量。許多案件存在安全隱患。有些會計人員隊長不規範，導致對賬工作只求完成形式。缺乏責任意識。工作步驟不嚴謹，部分會計職工素質低下。愛崗敬業意識不強，錯做行為不規範。形成壹頂地風險隱患。另外壹點是缺乏互相權衡約束，部分關鍵的責任與職位缺少明確的區分，職位混亂或身兼多職的行為普遍存在，部分分銀行組織的自身治理機制不完善，對首要掌托者與管理高層缺少相應的監管制度去對其進行約束，導致經常有“高層不可控”的情形產生，讓自控體系沒法得到有效實施，從而產生潛在危機。
(二)教育水平落後職工素質較低
最近幾年，國家投資的銀行在迅速占領經濟領域， 進行向外迅速擴展的戰略方針， 然而缺少熟悉銀行會計工作的專業人士，部分沒有實行過訓練的職工，就企業制度與工作流程無法正確把握，缺少預防危機的認知與本領，從而讓會計計算的結果與實際偏差較大；另外，無法滿足對會計職位的合理約束。缺乏相關的約束與制衡。甚至造成壹些會計人員勾結貪汙違規等等壹系列違規違法案件發生。以上都會導致案件的發生和產生隱患。
三、銀行會計的風險與防範對策
(壹)增強團隊創建提高會計水準
增強對會計團隊的創建，提高會計職工教育水準。在思考與行為方面加強自身控制體系，預防會計風險。首先需主動在職工團隊裏落實遵守規章制度與高效文明工作為核心的思想教育，增強職工團隊的整體教育水平。其次需經過生動形象、各種形式的進行職位訓練與業績評比等活動激勵職工積極主動學習，提高自身素質。
(二)制定完整的企業自控體系
制定完整的企業自控體系，同時加強其實行力度。自控體系創建作為根源性任務，對會計自控體系的完善與預防經濟危機起到至關重要的作用，需創建職位責任制度，按照各個職位的實踐情形，準確找到職位責任，對職位行為做出明確規定，讓職各司其職，各盡其能，實現人人有事做，事事有人管的目標，預防日常工作裏的潛在危機。
(三)創建完整的監管制度
創建完整的監管制度，深入加強對危機的有效預防。數據表明，正確的會計監管就合理合法運營、預防會計危機擁有深遠影響。經過監管督察，能夠提高會計治理水準與預防危機本領。應該重視全方面、各層次，漸漸系統化、平常化。就首要會計職位例如自身賬單核算記錄、費用支出管理、關鍵證明與產品的保存等職工其監管力度應該更嚴格，增強對重要會計職位危機的預防。此外，需把督察與修改、訓練、懲罰等行為相結合，對其采用有目的性舉措，加強監管實質與功能，促進企業法制體系創建與遵守規章制度環境的產生，最後實現預防經濟危機的目標，完成銀行持續發展的宗旨。有效的內部控制實際上是金融機構從決議實施到管理、監督的壹個完善的運行機制。
(四)加強貫徹會計核算原則， 靈活運用核算方法
會計核算必須遵循確切性、完整性、權責發生制、收付實現制等基本核算原則。在根據各種業務的回單或者單據，會計人員應準確仔細的填寫憑證。操作規範，認真務實。以便後續為做帳提供真實有效的依據。登記總賬要做到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符，合理合規地列支各項費用及稅金，正確反映各項收入，確保會計核算期間數的真實、完整、合法。對於各種有價單證和重要空白憑證還要單獨設立賬簿進行登記，我們要嚴格按照科目設置、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制報表、財產清查、成本計算等的規範性。而且要重點關註的是要帳表與帳外也要相對應，表外業務是指那些合約業務和銀行產生的收入或者承諾等這壹類的不在資產負債表內把情況反映出來。這樣才能將風險降為最低。