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新三板的財務梳理應該幫助企業解決哪些問題?

解決八大問題:

壹、會計政策的應用

上市公司會計政策應用中的共性問題主要體現在:壹方面,錯誤和應用不當,如收益確認方法模糊;資產減值準備計提不規範;長短期投資收益確認方法不合規;在建工程結轉的固定資產滯後;借款費用資本化;無形資產的長期待攤費用;合並會計報表特殊事項處理不當等。另壹方面,會計政策的應用並未保持壹致,如隨意變更會計估計;隨意改變固定資產折舊年限;隨意改變壞賬計提比例;隨意改變收入確認方式;隨意改變存貨成本結轉方式等。對於第壹類問題,壹定要糾正和調整,對於第二類問題,要註意選擇和堅持。

二、會計基礎的重要性

運營規範是企業在新三板掛牌的壹個基本要求,包括財務規範。要上市的企業,尤其是民營企業,會計基礎有兩個問題。壹方面有“規定”不遵守,記錄、憑證、報表處理不規範甚至錯誤,內容不能銜接或不夠全面;另壹方面,“內外”不同。由於融資、稅務等方面的需要,壹般有幾套賬戶。這不僅會大大降低企業的運營質量和對外形象,還會影響企業的上市,當然還有企業未來的IPO。建議嚴格執行相關會計準則,充分認識到規範不是成本,而是收益,養成將所有經濟業務事項納入統壹報銷體系的意識和習慣。

第三,內部控制的完善

企業內部控制是主持券商盡職調查時的重點和核心,也是負責備案審查的機構如證券業協會評價的核心。從內部控制的範圍來看,它包括籌資控制、投資控制、費用控制、利潤控制、資本控制、分配控制、風險控制等。從內部控制的角度來看,包括公司治理機制、責任授權控制、預算控制制度、業務流程控制、道德風險控制、不相容職務分離控制等。壹般來說,內部控制的類型分為約束控制(或集中控制)和激勵控制(或分散控制)。壹般情況下,中小企業優先選擇前者,大型企業可以采用後者。另外,內控不僅要有制度,還要有執行和監督,要有記錄和反饋,否則還是流於形式,影響上市。

第四,企業利潤規劃問題

雖然新三板的掛牌條件中沒有明確的財務指標要求,也沒有硬性規定企業是否盈利,但是企業盈利的持續性、合理性和成長性對於企業進入資本市場的客觀需要非常重要。因此,需要提前規劃企業利潤,從政策運用、市場匹配、成本分配、成本核算等方面提供系統保障。利潤規劃主要包括利潤規模、盈利能力、利潤增長率三個方面,必須與資產負債、資金周轉等各項財務比率和指標聯系統壹。從真正有利於企業發展和上市備案的角度來看,盈利規劃不應被人為“包裝”,而應註重其內在的合理性和後續發展潛力的維護。

動詞 (verb的縮寫)資本負債結構

資本負債結構主要涉及以下問題:權益資本和債務資本的構成;股權結構的集中與分散;債務比例控制和期限選擇;債務風險和債務收益控制等。以最典型的資產負債率為例。過高的話會被認為是償付能力低,抗風險能力弱的公司,很難達到上市條件。但如果太低,可能無法順利通過上市審核,因為審批部門可能認為公司融資需求不大,沒有上市的必要。

因此,適度負債有利於抑制代理人的道德風險,降低代理成本,債權人可以保持對現企業主的適度控制,也更有利於企業上市或IPO融資。因此,基於這種考慮,上市前對企業的資產負債進行合理重組就顯得尤為重要。

不及物動詞稅收籌劃

稅收問題是困擾上市企業的壹大難題。對於大多數中小企業來說,多采用內外賬,利潤並沒有完全顯露出來。在上市之前,他們需要面對稅務處罰和賬戶調整的影響。主要涉及土地增值稅、固定資產購置稅、營業收入增值稅、企業所得稅、股東個人所得稅等項目。如果可以通過稅務處罰、賬戶調整等方式解決,不構成實質性障礙。更多的時候,壹方面因為修復歷史的處理而增加稅收成本,另壹方面又因為過度調整而被認為企業內控薄弱、持續利潤無保障、公司運營缺乏誠信,可謂“得不償失”。因此,稅務籌劃必須提前考慮,並與利潤籌劃相結合。此外,規劃中還應考慮地方稅收政策和政府補貼對企業盈利能力的影響。

關聯交易的正面效應體現在提高企業競爭力、降低交易成本,負面效應則是內幕交易、利益輸送、偷稅漏稅、市場壟斷等。所以無論是IPO還是新三板上市,對關聯交易的審核都是非常嚴格的。理想情況下,有條件的企業最好完全避免或盡量減少關聯交易的發生。然而,絕對避免關聯交易可能導致業務受阻、成本增加和競爭力下降。因此,辯證地看待關聯交易,要處理好三個問題,壹是認清關聯交易的性質和範圍;二是盡量減少不重要的關聯交易,拒絕不必要的、不正常的關聯交易;第三,關聯交易的決策程序和財務處理必須合法、規範、嚴格。

七、員工激勵的銜接問題

員工激勵既是人力資源的管理問題,也是勞動關系的法律問題,更是財務問題,主要體現在:股份從哪裏來?股票價格怎麽定?錢從哪裏來?

股票何去何從?如何評價性能?行權價格可以調整嗎?會計是如何記錄的?怎麽收稅?這些問題往往在企業發展初期被創業者忽略,或者忙得顧不上,但當上市需要重組時,自然會蜂擁而至,往往處理的難度會瞬間增加。

我們主張企業在團隊相對穩定後再考慮這個問題,分階段設計相關法律方案和財務架構,預留股份空間和資金周轉空間。此外,還要將員工激勵與績效考核、收入預測等因素結合起來。

八、提高質量意識。

湖南金通投資管理有限公司負責人許在與擬上市企業接觸的過程中,發現壹些企業比較規範,人員配備整齊,現代金融意識比較先進。大部分企業的財務人員主要分為三種,壹種是行政管理類(即辦公室主任等行政人員代為處理日常賬目);第二種是知己運營型。

(即企業主的親屬、關聯方擔任財務人員);三種是單純的執行(即雖然有專業的財務人員在管,但實際的財務決定權都在老板手裏),其中重視管理的思想在起作用,老板抓財權、人權的意識在起作用。從某種意義上說,這些想法是可以理解的。但是,如果財務工作的三條生命線是長期的,專業意識、現代意識、獨立意識就消失了,很多財務問題就會逐漸顯現出來。