固定資產減值準備

幾乎每個企業都有屬於固定資產範疇的資產。由於各種因素，壹些固定資產在持有期間會發生減值。在這種情況下，不同會計制度之間以及會計與稅法之間可能會有不同的規定。壹、會計核算中是否計提固定資產減值準備選擇《企業會計制度》和《企業會計準則》的，對固定資產可收回金額低於賬面價值的差額計提固定資產減值準備。對於選擇執行小企業會計準則的，資產按成本計量，不計提資產減值準備。參考依據:1。企業會計制度。小企業會計準則。企業會計準則第8號——資產減值2。固定資產減值準備的會計分錄適用企業會計制度:借:營業外支出貸:固定資產減值準備適用企業會計準則:借:資產減值準備貸:參考依據:1。《企業所得稅法實施條例》第五十六條規定:2。《中華人民共和國國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若幹問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014第29號)第五條第(三)款規定:四。稅務處理實例下面以執行企業會計準則為例介紹具體的處理方法。2065438+2007年2月，65438+2007年2月，敦子公司購入壹臺辦公設備(當月投入使用)，原值1萬元。按照10年(不含凈殘值)采用直線折舊法進行核算和納稅。2018-2020年期間，該設備累計折舊30萬元(= 1萬元/10 *3年)，因此2020年末減值測試前該設備賬面價值為70萬元(1萬元-30萬元)。假設2020年末公司對該設備進行減值測試，可收回金額為60萬元。1.會計上，2020年末，設備賬面價值(70萬元)高於可收回金額(60萬元)，應按654.38+0萬元(70-60萬元)計提減值準備。會計分錄:借:資產減值損失65438+萬元；貸款:固定資產減值準備65438+萬元。需要註意的是，該計提減值準備65，438+萬元在以後會計期間不轉回，僅在以後處置該設備時轉出。同時，扣除減值後，設備賬面價值為60萬元，計稅基礎為70萬元，產生可抵扣暫時性差異65438+萬元。如果預計未來有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產10，000元(假設適用25%的企業所得稅稅率:65，438元+萬元*25%)。會計分錄:借:遞延所得稅資產1萬元貸:所得稅費用1萬元2。稅務會計計提的減值準備65，438萬元，本年度不在稅前扣除，增加稅金65，438萬元。也就是說，2020年企業所得稅匯算清繳時，應填列A105000納稅調整項目明細表:在該表第33行“資產減值準備”對應的“賬戶金額”欄中，當年計提的固定資產減值準備為65438+萬元，由於稅額為0，第三欄的增稅金額為65438+萬元。墩子:註冊會計師、高級會計師、稅務師。歡迎關註“敦子財稅”。