利潤和利潤分配
壹、營業利潤(或虧損)的結轉
1.期末將主營業務收入、其他業務收入、營業外收入等科目余額轉入本年利潤科目。
借方:主營業務收入
其他營業收入
營業外收入等
貸款:本年利潤
2.期末結轉主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務費用、營業費用、管理費用、財務費用、營業外支出、所得稅等余額。為今年的利潤幹杯。
借方:本年利潤
貸款:主營業務成本
主營業務稅金及附加
其他運營費用
生產費用
管理費用
財務費用
非業務支出
所得稅
3、將“投資收益”科目的凈收益轉入“本年利潤”
借:投資收益
貸款:本年利潤
將“投資收益”的凈虧損轉入“本年利潤”
借方:本年利潤
貸款:投資收益
第二，利潤分配
1.用盈余公積彌補虧損
借:盈余公積
貸款:利潤分配-其他轉賬
2.提取盈余公積和法定公益金
借方:利潤分配-提取法定盈余公積
——提取法定公益金。
-提取任何盈余儲備。
貸款:盈余公積-法定盈余公積
法定公益金
-任意盈余儲備
3.應分配給投資者的利潤
借:利潤分配-應付利潤
貸款:應付利潤
4.根據董事會或類似機構批準的增資額，在辦理增資手續後，
借:利潤分配-利潤轉化為資本
貸款:實收資本等。
5.調整以前年度增加的利潤或調整以前年度減少的虧損和相應增加的所得稅。
借:相關科目
貸:以前年度損益調整
應交稅費-應交所得稅
調整以前年度減少的利潤或調整以前年度增加的虧損及相應減少的所得稅。
借方:以前年度損益調整
應交稅費-應交所得稅
貸:相關科目
調整後，“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配-未分配利潤”科目。
三、結轉年度利潤(或虧損)
1.年末將全年實現的凈利潤由“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目
借方:本年利潤
貸款:利潤分配-未分配利潤
如果是凈虧損，做相反的會計分錄。
2.同時將“利潤分配”科目下其他明細科目的余額轉入“利潤分配-未分配利潤”科目。
借:利潤分配-未分配利潤
貸款:利潤分配-提取法定盈余公積
——提取法定公益金。
-提取任何盈余儲備。
-應付利潤
-轉換成資本的利潤
借:利潤分配-其他轉移
貸:利潤分配——未分配利潤年末結轉本年利潤。
3.最後，從本年利潤的貸方減去借方。
(1)如果“本年利潤”的貸方數減去借方數大於零，說明企業在本會計年度是盈利的，作如下處理:
借:利潤分配-未分配利潤
貸款:本年利潤
(2)如果“本年利潤”的貸方數減去借方數小於零，說明企業在本會計年度虧損，作如下處理:
借方:本年利潤
貸款:利潤分配-未分配利潤