1，會計分錄如下:
借:原材料/庫存商品
借方:應交稅金/應交增值稅/待抵扣進項稅額。
貸:應付賬款/應付商品
2.如果待抵扣的進項稅額在第二個月抵扣結合認證後可以轉入進項稅額，會計分錄如下:
借方:應交稅金/應交增值稅/進項稅額。
貸:應交稅金/應交增值稅/待抵扣進項稅額。
擴展數據:
必須按照下列規定開具增值稅專用發票:
1，項目全填，壹次填完所有份數。上下兩份的內容和金額壹致。
2、字跡清晰，不得塗改。如填寫有誤，應單獨開具專用發票，並在錯填的專用發票上註明“填錯作廢”字樣。如果專用發票開出後因為買方沒有索要而作廢，也應作為錯誤處理。
3.發票和抵扣聯應加蓋單位發票專用章，不得加蓋其他財務印章。根據專用發票的不同版本，在專用發票的左下角或右下角加蓋財務專用章或發票專用章，覆蓋“開票單位”壹欄。發票專用章使用紅色印泥。
4.納稅人開具專用發票時，必須事先加蓋專用發票銷售單位欄。不要手工填寫“銷售單位”壹欄。手工填寫的，為未按規定開具的專用發票，買方不得作為扣稅憑證。專用發票銷售單位欄加蓋藍色印泥。
5.開具專用發票時，必須在“金額”、“稅金”欄的總額(小寫)前加蓋“人民幣”字樣，在“價稅”欄的總額(大寫)前加蓋“”。
買方和賣方的名稱必須詳細填寫，不得縮寫。如果公司名稱較長，可以分兩行填寫“名稱”欄，必要時可以畫出該欄的上下橫線。
6.如果退貨，銷售折扣將收到買方的扣除優惠券和發票。
7、稅務機關代開的專用發票，除了納稅人的財務專用章外，還必須加蓋稅務機關代開的增值稅專用發票，專用印章加蓋在專用發票底部中間，使用紅色印泥。未加蓋上述印章的，買方不得作為扣款憑證。
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