理由:審計準則規定新管理層不得以不了解情況為由拒絕簽字，註冊會計師應當要求新管理層簽字。此外，管理層拒絕在經審計的報表和管理層聲明上簽字，會引起註冊會計師對管理層誠信的懷疑，這是他們無法發表意見的原因。
註冊會計師應要求被審計單位在附註中披露，並在意見段後增加強調段，以提醒報表使用者。報表編制基礎已不適合持續經營，其基於持續經營的報表應予以全面否定，並出具否定意見為宜。
規章制度
中國註冊會計師協會是註冊會計師的全國性組織，省、自治區、直轄市註冊會計師協會是註冊會計師的地方組織。
註冊會計師協會的會員主要包括執業會員和非執業會員。它還可能包括名譽成員。通過註冊會計師考試，在會計師事務所工作壹定時間後，到註冊會計師協會註冊，就可以成為註冊會計師。只要通過考試就可以申請成為非執業會員。
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