註冊會計師應當確定未更正的錯報是單項重大還是總體重大。在確定時，註冊會計師應考慮:
(1)錯報的金額和性質以及發生錯報的具體環境，相對於具體類型的交易、賬戶余額或披露以及整體財務報表(選項AB)。
(2)與前期相關的未糾正錯報對相關交易類型、賬戶余額或披露以及整體財務報表的影響(選項CD)。