請教大神關於註冊會計師《會計》合並報表內部交易的分錄

在合並會計報表編制中，內部商品交易的處理是壹個難點也是壹個重點。本文就合並會計報表中內部商品交易的抵銷方法做壹總結。對於內部商品交易，在抵銷處理上要區分三種情況：內部購進商品全部銷售；內部購進商品全部形成存貨及內部購進商品部分銷售，部分形成存貨。下面筆者就這三種情況進行說明：1.內部購進商品全部銷售。如果是本期內部購進商品，在編制抵銷分錄時，按照集團內部銷售企業銷售該商品的銷售收入，借記“主營業務收入”，按照購進方內部成本，貸記“主營業務成本”；如果是上期留存內部存貨，則借記“期初未分配利潤”，貸記“主營業務成本”，其發生金額按上期未實現內部銷售利潤填列。2.內部購進商品全部形成存貨。如果是本期內部購進商品，按銷售方內部收入借記“主營業務收入”，按照本期銷售方內部成本，貸記“存貨”；如果存在上期內部存貨，則借記“期初未分配利潤”，貸記“存貨”，其發生額按上期未實現內部銷售利潤填列。3.內部購進商品部分銷售，部分形成存貨。如果是本期內部購進商品，則結合前面兩種形式將本期內部購進商品按對外部銷售比例劃分為已銷和未銷部分，分別作抵銷處理。或者，按本期銷售方內部收入，借記“主營業務收入”，貸記“主營業務成本”，再按期末內部結余存貨中的銷售毛利，借記“主營業務成本”，貸記“存貨”；如果是上期留存內部存貨，則按照上期未實現的內部銷售利潤，借記“主營業務成本”，貸記“存貨”。