某房地產公司商業用地100畝。2012以80萬元/畝的價格取得土地。因為現在的房地產市場並不穩定，壹直處於閑置和未開發狀態。由於資金周轉的需要，公司將土地抵押給銀行進行融資。土地抵押前，對土地進行了資產評估，評估市值為200萬元/畝。
財務人員還對資產評估增值部分進行了賬務處理:
(壹)受讓土地使用權的會計處理
借:無形資產8000萬元。
貸款:銀行存款8000萬元。
(2)增值考核的會計處理
借:無形資產654.38+0.20萬元。
貸款:資本公積654.38+0.20億元。
需要註意的是，房地產公司取得的土地使用權在開發前，應當按照已支付的土地出讓金將土地使用權確認為無形資產，然後將土地使用權的賬面價值壹次性計入房地產開發成本。
壹.增值稅
根據財稅(2016)36號文相關規定，16年5月前取得的不動產轉讓，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的增值稅稅率。
但本案中，公司僅對公司名下的土地使用權進行了市場價值評估，並未對外轉讓土地使用權，土地使用權並未轉讓。
因此，公司的“土地使用權評估增值”不需要繳納增值稅。
第二，土地增值稅
是不是“土地使用評估增值”等於“土地增值”，就要交土地增值稅？
顧名思義，很多公司認為“土地增值”就是要交土地增值稅。怎麽才能知道這個稅屬於財產和行為稅？交不交就看妳轉不轉了。自有土地評估增值不需要繳納土地增值稅，但前提是增值發生在轉讓時。
三。企業所得稅
在會計上，評估增值的資產壹方面增加相應的資產價值，另壹方面增加企業的資本公積，也就是說，評估增值的部分在會計上不確認為企業的收益。有些企業根據成本核算的要求，可以計提資產評估增值的折舊和攤銷費用。
稅法中，企業的全部資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等。，以歷史成本為計稅依據。
所謂歷史成本，是指企業取得該資產時實際發生的支出。
企業持有各項資產期間，除按照國務院財政、稅務主管部門的規定可以確認損益的以外，資產的計稅基礎不予調整。
因此，從稅法上講，資產評估增值不需要進行會計處理，也不需要因為嘉誠公司的土地使用權未轉讓而繳納企業所得稅。
第四，印花稅
根據印花稅相關規定，記錄資金的賬冊按實收資本和資本公積總額的0.5‰計征，其他賬冊按5元/張計征。
這樣，如果企業的資產已經進行了評估增值，並且進行了賬務處理，那麽根據印花稅的有關規定，增加的部分應該繳納印花稅。
現在，妳清楚企業的“資產增值”和如何納稅了嗎？
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