問題描述:
某公司為增值稅壹般納稅人,上年8月銷售空調20臺並負責安裝,空調銷售收入為10000元,銷項稅額1700元,另開具普通發票取得空調安裝收入2680元,另材料消耗2000元(此材料成本為1500元),該企業會計分錄如下:
借:銀行存款 16380
貸:主營業務收入 10000
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 1700
其他業務收入 2680
原材料 2000
稅務機關檢查後作如下處理:
借:以前年度損益調整 425
貸:應交稅金-增值稅檢查調整 425
我想問的是①為什麽要同時抵扣原材料的進項稅額②該企業的原材料是否調整,如需調整該怎樣調整
解析:
根據稅法的規定，題中取得的收入：空調銷售收入11 700元，安裝收入2 680元，安裝耗用材料收費2 000元，總計16 380元，均應當征收增值稅。增值稅額=16 380/1.17*0.17=2 380元。查帳前已交1 700元，應當補交2 380-1 700=680元。
銷售時的正確分錄應當為：
借：銀行存款 16 380元
貸：主營業務收入 10 000元
貸：其他業務收入 4 000元
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 2 380元
即：安裝過程中耗用的材料收費及安裝收入，均應當作為銷售處理。同時，對於安裝過程中耗用的材料，應當編制：
借：其他業務支出 1 500元
貸：原材料 1 500元
假設根據這壹查帳結果進行調整，妳應當編制如下調整分錄：
借：以前年度損益調整——其他業務支出 1 500元
借：原材料 500元
貸：應交稅金——增值稅檢查調整 680元
貸：以前年度損益調整——其他業務收入 1 320元
對於“應交稅金——增值稅檢查調整”科目的貸方余額，應當根據稅務機關處理意見，按下列方法進行處理：
1。如果應當補交的，借記本科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
2。如果應當減少留抵稅額的，借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（納稅檢查調整）”科目。
3。如果部分補交部分留抵的，按上述方法，借記本科目，分別貸記“應交稅金——未交增值稅”科目和“應交稅金——應交增值稅（納稅檢查調整）”科目。
對於題中稅務機關的調帳意見，由於與上述分析結果存在差異，無法具體判斷稅務檢查調整的依據，也無法通過對調整增值稅額的倒算（425/0.17)來判斷出其相關調整依據，因此無法為妳具體分析並列示相關調整分錄。妳可以查閱稅務機關下發的有關本次稅務檢查結果的文件，具體分析稅務檢查出的有關問題，比照上述辦法進行調整。