論文關鍵詞平衡計分卡財務管理績效管理
摘要:平衡計分卡作為戰略績效管理的有力工具，自誕生以來已被廣泛應用於各個行業。本文簡要論述了如何在企業財務管理中有效運用平衡計分卡。
20世紀90年代初，羅伯特？卡普蘭和大衛？諾頓在評估未來組織績效的研究中提出了平衡計分卡的概念。此後，平衡計分卡作為壹種標準的管理實踐被廣泛引入企業管理。簡而言之，就是通過建立壹套財務和非財務指標體系，對企業的經營業績和競爭力進行全面、綜合、系統的評價。
壹、平衡計分卡的基本原理
1.平衡計分卡的基本框架:平衡計分卡包含四個層次的內容:財務、客戶、內部業務流程、學習和成長。
(1)財務層面:衡量過去努力的成果。
財務水平表明公司的戰略及其執行是否有助於利潤的增加。典型的財務目標包括利潤、增長和股東價值。這方面側重於核心財務指標，這些指標在總結業務單位采取的行動所產生的可衡量的經濟成果方面發揮著重要作用。
(2)內部流程層面:主要企業流程、創新能力、學習與成長的內部測量。
內部業務流程價值鏈層面的業務流程分為創新流程和業務流程。創新過程主要包括產品設計和產品開發；業務流程包括制造、營銷和售後服務。簡單來說，就是確定客戶需求，設計開發，制造營銷，服務滿足客戶需求。在內部流程層面，這方面的重點是在目標市場吸引和留住客戶，滿足股東對財務回報的預期。公司必須擅長哪些核心業務流程，符合我們的價值取向？
(3)客戶層面:股東和客戶的外部衡量。
在客戶層面，這方面的重點是公司期望獲得的客戶部分和市場部分。這壹方面回答了以下問題:公司在解釋和執行客戶和市場戰略以及創造最佳未來財務回報率方面做得如何？要衡量的核心領域:市場份額；客戶留存率；獲客率；客戶滿意度；客戶盈利能力。
2.平衡計分卡的平衡概念:平衡計分卡強調平衡的概念，什麽是平衡？內部和外部平衡，結果和動機平衡，數量和質量平衡，短期目標和長期目標平衡。但是，平衡並不意味著記分卡的各個方面在戰略控制中處於平等的地位，而是要根據不同戰略的不同要求對關鍵方面進行監控。
二、平衡計分卡在企業財務管理中的應用
1.平衡計分卡的指標體系設計。
(1)在選擇考核指標時，要註意保持與企業戰略規劃的壹致性和可行性。提出的指標既與企業的長期戰略目標密切相關，又與短期計劃的要求相壹致。
(2)在選擇考核指標時，需要遵循SMART原則，即具體、可衡量、可實現、相關和有時限的原則。
(3)在選擇考核指標時，還要註意考核指標的可操作性和可理解性。從成功企業的實踐來看，在設計平衡計分卡的指標體系時，壹般設定25-30個左右的指標較為合適，其中:財務維度包括3-4個指標；客戶維度包括5-8個指標；內部流程包括5-10個指標；學習和成長維度包括3-6個指標。
總之，平衡計分卡指標體系的設計必須突出重點，抓住關鍵考核指標，才能保證平衡計分卡的四個維度充分反映企業發展戰略的意圖和總體要求。
2.平衡計分卡的實施過程。
平衡計分卡的實施總結為以下五個步驟:(1)實施前的準備。平衡計分卡是壹種描述戰略的工具。為此，團隊必須充分接觸關於員工的使命、願景、戰略、競爭地位和核心能力的背景信息。
(2)根據企業戰略，從四個角度(財務、客戶、部門流程和學習與成長)設定平衡計分卡的戰略績效目標。這壹步開發的平衡計分卡可以看作是企業層面的平衡計分卡，部門計分卡和個人計分卡會依次決定。
(3)在組織內溝通戰略，將績效目標逐級落實到組織內所有部門和個人。部門和個人的平衡計分卡就是在這壹步開發出來的。通過設計部門和個人的平衡計分卡，可以有效避免橫向不平衡和縱向不壹致。
(4)將平衡計分卡和能力發展與浮動薪酬掛鉤。這壹步要確定員工的能力模型來開發員工的能力，同時也要將能力開發的進度納入員工的綜合績效得分，以與薪酬直接掛鉤的形式鼓勵員工提升能力。
使用平衡計分卡軟件系統定期報告評估結果，根據評估分析對戰略做出相應調整，重復上述流程。
3.使用平衡計分卡時應註意的問題。(1)內部管理需要成本，平衡計分卡的綜合運用增加了難度，對財務和非財務信息的需求增加，信息處理的工作量增加，企業的管理成本增加。因此，企業在使用平衡計分卡之前要註意權衡成本和收益，只有當凈收益為正時才能決定使用。(2)應結合實際情況，不能照搬模式，因為行業背景和文化戰略目標不同，衡量指標也不同，平衡計分卡的內容是隨著經營環境的變化而不斷完善和變化的。因此，只有根據企業的實際情況建立完善的平衡計分卡體系，並根據變化不斷更新內容，才能有效發揮其作用。(3)平衡計分卡不是孤立於企業的財務管理系統中的。應該將其納入企業的戰略管理。如果企業本身沒有清晰的戰略意識，僅僅依靠平衡計分卡來發現和制定戰略是不現實的。如果使用不當，可能會產生相反的效果。可以考慮采用平衡計分卡的組織有:缺乏有效的員工績效管理體系的企業；想要取得突破性業績，需要轉型或變革的國企；希望實現長遠發展，打造百年品牌等企業組織。總之，只有那些具有明確長期戰略目標的企業，才更有資格實施平衡計分卡。
參考資料:
[1]高艷芳等《平衡計分卡:改善戰略管理會計的工具》。內蒙古財經大學學報。2004 (3)。
[2]李欣。平衡計分卡在非營利組織財務評估中的應用。會計師. 2009 (4)。
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