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城投公司代建項目如何賬務處理?

城投公司的代建項目,由政府與城投公司簽訂《委托代建協議》,壹般由城投公司先行墊付項目建設費用,待項目完工後,政府進行回購。回購金額為“建設費用+管理費”,壹般有兩種財務處理方式。

1、通過“存貨”進行核算。

前期投入時,公司以實際發生的成本作為工程建設成本核算,列入會計科目“存貨”,並以各工程項目為對象設立明細賬予以核算。

借:存貨——XX項目。

貸:貨幣資金/應付賬款。

項目完工,政府進行回購時,按照回款協議以及雙方確定的實際工程交付量確定回款金額,借記“應收賬款”,貸記“營業收入” 等;同時相應將確認的工程成本自 “存貨”科目結轉至“營業成本”科目。

以南京XX投資集團有限公司為例,公司與管委會簽訂《財務結算協議》,管委會對公司承建的非經營性基礎設施,以審核確認的項目費用加收10%的管理費進行結算,項目費用包括前期費用和工程費用。

借:貨幣資金/應收款項。

貸:主營業務收入。

借:主營業務成本。

貸:存貨。

收到代建回款時,確認銀行存款。

借:銀行存款。

貸:應收款項。

相應的現金流出計入 “購買商品、接受勞務支付的現金”,相應的現金流入計入“銷售商品、提供勞務收到 的現金”。

2、通過”在建工程“進行核算。

前期投入時,根據工程建設成本核算。

借:在建工程——XX項目。

貸:貨幣資金/應付賬款。

部分項目結算後轉入固定資產。

項目完工,政府進行回購時,確認收入,結轉成本。

借:貨幣資金/應收款項。

貸:主營業務收入。

借:主營業務成本。

貸:固定資產/在建工程。

收到代建回款時,確認銀行存款。

借:銀行存款。

貸:應收款項。

相應的現金流出計入 “購買商品、接受勞務支付的現金”,相應的現金流入計入“銷售商品、提供勞務收到的現金”。