按《企業會計準則》規定,財務報告包括資產負債表、損益表、現金流量表、附表及會計報表附註和財務情況說明書。在審閱時要充分利用這些資料所輸出的信息,全面了解企業財務狀況、經營成果和資金變動情況。
(壹)對年度和中期財務報告要同樣重視
按《企業財務報告條例》的規定,企業至少應編制年度財務會計報告以反映企業在年度內的有關資產負債、所有者權益收入費用、利潤和現金流量的增減變動情況。但由於年度報表通常要等年度終了後壹定期間內才能提供,此時很多信息已時過境遷,對會計信息使用者而言缺乏有用性。而且年度內經濟情況變化不定,如果等到年終才能取得相應會計信息必然影響企業的決策。因此,企業不僅需要編制年度財務報告來反映企業的全局經濟狀況,也要編制中期財務報告,為會計信息的使用者提供及時可靠的相關信息,尤其是中期財務報告更能及時發現問題,幫助企業決策者調整經營戰略。
(二)理解報表所揭示的數據
1、利潤表揭示的是企業投入和產出比例關系,是壹定會計期間收入和費用配比的結果。該表可以得到下列指標:
(1)銷售成本率。通過主營業務收入和主營業務成本的對比得到這個指標後,與上年同期比較,與同行業平均指標比較,能夠判斷自己企業的銷售毛利是否正常。
(2)利潤的來源構成。對利潤的結構相對數的計算,可以知道主營業務收入利潤的比重,從中了解到企業經營決策是否正確。經營成果是否理想。
(3)收入費用率。通過主營業務收入與三項期間費用對比計算得到這個指標後,與上年同期比較,與同行業平均指標比較,能夠知道自己企業的管理不完善的地方以便采取相應的措施。
2、資產負債表揭示的是資產、負債和所有者權益之三者之間的關系,通過對該表分析主要應該得到下列幾個方面的信息。
(1)資產的質量:企業能否利用壹定資產創造出更多的利潤是資產質量的主要標誌,而要達到這個目的就必須使壹定數量的資產得到合理、有效的使用,我們從表內主要應該了解①應收帳款情況②存貨情況③其它應收占用情況④固定資產凈值率⑤資產負債率⑥負債構成⑦企業償債能力⑧所有者權益變動情況及原因。
3、通過表間數據分析計算,可得到下列判斷結果:
(1)應收帳款增長超過銷售收入增長,表明收入增長主要依靠賒銷取得和應收帳款回收不力,這壹點可以通過應收帳款周轉率指標得到體現(應收帳款周轉率=銷售收入X2/期初應收款+期末應收款)。
(2)存貨增長超過銷售收入增長,說明存貨積壓,銷售不暢,存貨周轉率下降。
(3)固定資產增長率超過銷售收入,表明固定資產中有壹部分未發揮應有的效應,固定資產的投資回報率低。
(4)以利潤表中的投資收益數/短期投資+長期投資,得到投資回報率,用該指標得到的數據與同期銀行貸款利率比較可以說明對外投資效果。
(5)以現金流量表中分到股利和利潤收到現金加上債券利息收入除以利潤表的投資收益數,說明企業對外投資收益收到的現金比例情況。
(6)用利潤表主營業務收入與現金流量表中經營活動產生的現金流入小計相比較,若前者小於後者,說明主營業務收入基本上以現金方式收回或收到預付款較多,表明銷售收入的現金實現程度